Presupuesto

METODOLOGÍA PARA LA ELABORACIÓN DEL PRESUPUESTO

DETERMINACIÓN DE LAS CARACTERÍSTICAS EMPRESARIALES

El diagnostico interno es un factor fundamental del planeamiento, el cual adquiere expresión monetaria mediante el presupuesto. Por esto, es necesario tener en cuenta las variables que se analizan a continuación:

Situación financiera: el estado financiero con respecto al endeudamiento, la liquidez, la valorización de las propiedades y de los índices de rentabilidad, repercuten sobre las posibilidades de captar capitales, conseguir créditos o gestionar la concesión de plazos por parte de los proveedores de bienes o servicios.

Eficiencia y productividad: la eficiencia comprende las acciones puestas en práctica para minimizar el tiempo invertido entre la adquisición de insumos y comercialización de productos, en tanto que la productividad se expresa como, la producción por hora hombre u hora máquina.

Actualización tecnológica: la influencia ejercida por el desarrollo tecnológico industrial sobre los costos, la intensidad del reproceso y la calidad de los productos afecta los presupuestos comerciales, sujetos a la competitividad en precios y calidades.

Políticas gerenciales: en el financiamiento, el camino seleccionado para respaldar la operación normal o la expansión de actividades se basara en el presupuesto, dada la influencia de los diversos canales de financiación sobre la amortización de capitales, el reconocimiento de dividendos y la cancelación de intereses.

EVALUACIÓN DEL ENTORNO

Las características de este entorno se deben tener en cuenta en los planes y presupuestos. Entre estas características se pueden mencionar las siguientes:

El desempeño de los competidores nacionales e internacionales.

Las prácticas comerciales impuestas por los canales de abastecimiento.

Las condiciones crediticias instauradas por las instituciones financieras.

Las políticas establecidas por el gobierno en las áreas tributaria, salarial, de seguridad social y de comercio exterior.

El diagnostico incorpora dos clases de variables que afectan de manera significativa el comportamiento de la empresa.

1. Las variables que dependen de la administración, denominadas controlables.

2. Las variables que no dependen de las administraciones denominadas no contables.

ORGANIZACIÓN DEL TRABAJO PRESUPUESTAL

En este punto se deben definir las actividades que se asignan a los participantes en la elaboración del presupuesto y precisar normas referentes al flujo de información, la secuencia a seguir y la coordinación para garantizar su elaboración en el tiempo establecido.

En empresas pequeñas y medianas

Cundo las empresas no son complejas y son de tamaño reducido, el trabajo de cada departamento presupuestal es responsabilidad del departamento de contabilidad, en cuyo caso la jefatura asume las funciones siguientes:

1. Sostener reuniones con la dirección general y con jefaturas de cada departamento.

2. Revisar el sistema de contabilidad de costos.

3. Difundir la técnica de la elaboración del presupuesto en los niveles operativo y administrativo.

4. Armar el presupuesto con las estimaciones elaboradas por las áreas y que se transcriben en las cedulas presupuestarias.

5. Preparar informes a la dirección sobre las tendencias de ventas y costos.

6. Presentar informes periódicos que permitan comparar los resultados previstos y reales, analizar las desviaciones y sus causas y seguir los correctivos pertinentes.

En empresas grandes

Cuando la empresa tiene una estructura organizacional compleja, maneja operaciones comerciales de grandes proporciones nacionales y/o internacionales, lo adecuado es conformar un comité de presupuestos que asuma las siguientes funciones.

1. Recibir los presupuestos parciales de cada departamento presentados por el director de presupuesto.

2. Aprobar el presupuesto general de la empresa.

3. Considerar y aprobar los cambios al presupuesto general

4. Recibir y estudiar los informes sobre los presupuestos previstos y ejecutados.

ETAPAS DE LA PREPARACIÓN DEL PRESUPUESTO

Bien sea en el caso en que la empresa ya tenga implantado el sistema del presupuesto como herramienta de planeamiento y control, se deben considerar las etapas siguientes en su preparación.

1. Preiniciacion

2. Elaboración del presupuesto

3. Ejecución

4. Control

5. Evaluación

Primera etapa: Preiniciacion

Se evalúa los resultados obtenidos en vigencias anteriores, se analizan las tendencias de los principales indicadores empleados para calificar la gestión gerencial.

Objetivos generales

Colocar productos en los canales de comercialización

Incrementar la cobertura geográfica de los mercados

Proporcionar al accionista una tasa de rendimiento atractiva

Establecer mecanismos que auspicien la

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