“Impuestos a la utilidad”

NIF D‐4

“Impuestos a la utilidad”

ANTECEDENTES

• En el año 2000 se estableció la obligación en el país de determinar el impuesto a la utilidad diferido con base en el método de activos y pasivos, en este mecanismo se reconocen impuestos diferidos por todas las partidas temporales que afectan a la utilidad o pérdida integral, tratamiento que se considera más adecuado que en el anterior, en el que se reconocían solamente aquellas partidas que afectaban a la utilidad o pérdida neta.

ANTECEDENTES

• Esta NIF se emite con la intención de reubicar lo relativo a los beneficios a los empleados, el tema del tratamiento contable de la PTU; asimismo se consideró importante incorporar en esta norma precisiones en relación con el tratamiento contable de los impuestos a la utilidad. • Esta NIF converge con la NIC – 12, Impuestos a la utilidad.

OBJETIVO

• Establecer normas para el reconocimiento contable de los impuestos a la utilidad, causados y diferidos, devengados durante el periodo contable.

ALCANCE

• Aplicable a todas las entidades lucrativas que emitan estados financieros en los términos establecidos por la NIF A‐3. • No es aplicable a las entidades con propósitos no lucrativos, salvo por las operaciones que lleven a cabo y que son consideradas por la legislación como lucrativas.

MÉTODO DE ACTIVOS Y PASIVOS

Definiciones • Impuestos a la utilidad.‐ impuestos causado más diferido. • Impuesto causado.‐ impuesto a cargo, atribuible a la utilidad del periodo, determinado con base en la legislación. • Impuesto diferido.‐ impuesto a cargo o a favor, atribuible a la utilidad del periodo, determinado con base en las diferencias temporales, las pérdidas fiscales y los créditos fiscales...

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