Planeación De Auditoría En Base A Riesgos

Universidad San Carlos de Guatemala

Facultad de Ciencias Económicas

Curso Auditoria II

Lic. Salvador Giovanni Garrido

Planeación de Auditoría en Base a Riesgos

Trabajo de Investigación No. 1

Grupo No. 8

Salón 207

Edificio S3

INTEGRANTES

INDICE DE CONTENIDO

3. Introducción 5

4. Conceptos Básicos 6

5. Planeación de una auditoría de estados financieros 7

5.1. Función y oportunidad de la planeación 11

5.2. Objetivo y alcance de la Norma aplicable 18

5.3. Plan de auditoría 18

5.4. Estrategia general de auditoría 20

6. Identificación y evaluación de los riesgos de incorrección

material mediante el conocimiento de la entidad y de su entorno 22

6.1. Alcance y objetivos de la Norma aplicable 22

6.2. Procedimientos de valoración del riesgo y actividades relacionadas 22

6.3. ¿Cuál es la finalidad del auditor en cuanto a la identificación y

valoración de los riesgos de incorrección material? 23

6.4. Riesgos que requiere una consideración especial de auditoría

según Norma Internacional de Auditoría 315 24

6.5. Procedimientos de valoración del riesgo y actividades relacionadas 24

6.6. Definición de procedimientos analíticos 25

6.7. Los procedimientos de valoración de riesgos para la obtención

de evidencia de auditoría 26

6.8. Revisión de la valoración del riesgo 26

7. Respuestas del auditor a los riesgos valorados 27

7.1. Evaluación de la eficacia operativa de los controles 27

7.2. Evaluación de la suficiencia de la evidencia de auditoría 28

7.3. Objetivo y alcance de la Norma aplicable 29

7.4. A que se refiere el termino Respuestas globales 29

7.5. ¿Que son pruebas de control? 30

7.6. Documentación 31

8. Importancia relativa o material en la planificación y ejecución de

Auditoría 32

8.1. Alcance e importancia de la Norma aplicable 33

8.2. Importancia relativa y riesgo en auditoría 35

8.3. Revisión de la auditoría 36

8.4. Determinación de la importancia relativa para los estados financieros

y para la ejecución del trabajo al planificar la auditoría 37

9. Presentación de Matriz de Riesgos 38

10. Conclusiones 44

11. Recomendaciones 45

12. Referencias bibliográficas 46

3. INTRODUCCIÓN

La planeación de una auditoría en base a riesgos trata de la responsabilidad que tiene que tomar el auditor de planificar la auditoría.

El auditor es responsable de determinar para cada trabajo los objetivos de la auditoría, el alcance, definir los procedimientos para realizar el trabajo de auditoría e identificar y analizar los riesgos relevantes que le permitan priorizar y definir el alcance de su trabajo al momento de realizar la auditoría.

Las referidas actividades, entre otras, deben estar aprobadas y documentadas en un programa de auditoría para su utilización posterior al realizar la auditoría en terreno. El presente trabajo contiene una descripción general de que es una planeación de una auditoria de estados financieros, identificación de riesgos y respuesta del auditor para valorarlos.

4. CONCEPTOS BASICOS

PLANIFICACIÓN

La planificación específica consiste en el trabajo que el auditor realiza para determinar en base al conocimiento integral del proceso a auditar; cuáles, cómo, por quién, con qué extensión y cuándo se ejecutarán los procedimientos de trabajo, que permitan satisfacer adecuadamente los objetivos de auditoría generales y específicos propuestos.

Entre los beneficios que se pueden obtener destacan:

• Facilitar la organización de las actividades respecto de los objetivos de auditoría.

• Concentración en la identificación y evaluación de lo importante, en base a los riesgos y controles existentes.

• Contribuir a la racionalización de los recursos humanos, técnicos y financieros.

• Fijar líneas de acción para ejecutar frecuentemente las labores en terreno.

• Guiar la obtención de evidencia de auditoría adecuada y suficiente para respaldar el contenido del informe.

• Presentar evidencia objetiva de la programación de las actividades en terreno.

• Justificar la labor del auditor frente a cuestionamientos externos.

• Documentar los procedimientos utilizados para

RIESGO DE AUDITORIA

Es la posibilidad de que el auditor pueda dar una opinión sin recomendaciones, debido a los sistemas de información del ente auditado por contener errores y desviaciones de importancia relativa. Al respecto, el riesgo de auditoría se da por el efecto combinado del riesgo inherente, ocasionado por el tipo de rubro o ente que se audita; el riesgo de control derivado del control interno que se aplica; y por el riesgo de detección, es decir por la posibilidad de que los procedimientos aplicados por el auditor, no detecten errores y desviaciones que hayan escapado al control interno.

5. PLANEACION DE UNA AUDITORIA DE ESTADOS FINANCIEROS (NIA 300)

La responsabilidad que tiene el Auditor al emitir su opinión sobre los estados financieros, le obliga a obtener un resultado muy satisfactorio del examen que practique. Para obtener este resultado satisfactorio, se hace necesario establecer una apropiada planeación y supervisión de la Auditoría a realizar.

La planeación le permitirá garantizar un mínimo de calidad en su labor, a la par que le dará a conocer anticipadamente a la realización del trabajo, el manejo de la empresa objeto del examen, sus políticas generales, sus políticas contables, su sistema de Control Interno, sus instalaciones, el personal responsable etc.

Además la planeación permitirá ahorrar tiempo y dinero, pues el Auditor y sus asistentes abocarán el trabajo directamente y sin rodeos, pues de antemano se tienen prefijadas las metas a alcanzar en cada área sometida a estudio.

La planeación permite también la adecuada supervisión del personal involucrado en el estudio de la empresa, pues provee los instrumentos necesarios para este fin.

ASPECTOS CLAVES

La norma internacional de auditoría presenta la responsabilidad del auditor de planear una auditoria de estados financieros. La planeación involucra establecer la estrategia general y desarrollar el plan de trabajo para la auditoria, lo que le permite al auditor organizar y administrar de manera apropiada el trabajo de auditoría garantizando un trabajo eficiente y efectivo. De la misma manera le permite seleccionar un equipo de trabajo competente y con las capacidades necesarias para el desarrollo del trabajo.

Para la planeación de la auditoria, el auditor debe tener en cuenta la entidad y su entorno. Esta planeación le permite obtener un entendimiento del marco de referencia legal y determinar procedimientos de evaluación del riesgo, aspectos importantes para el desarrollo de la auditoria, teniendo en cuenta que la planeación es un proceso continuo e interactivo.

DIEZ ASPECTOS CLAVE EN LA PLANEACIÓN DE UNA AUDITORÍA

A continuación presento diez puntos a tener en cuenta en la ejecución de la planeación de una auditoría:

1. Antes de iniciar nuestro proceso de auditoría debemos tener claros nuestros objetivos. Sugerimos que los objetivos estén alineados de acuerdo con el modelo COSO, dentro de las siguientes categorías:

• Operacionales: utilización eficaz y eficiente de los recursos de una organización. (Por ej. Rendimiento, Rentabilidad, Salvaguarda de activos, etc.)

• Información financiera: preparación y publicación de estados financieros fiables.

• Cumplimiento: cumplimiento de las leyes y normas aplicables.

El alcance de la auditoría debe estar encaminado a asegurar el cumplimiento de estos objetivos dependiendo el tipo de auditoría que realicemos. Ejemplo: para una auditoría financiera nuestro trabajo estará enfocado a evaluar el cumplimiento del objetivo relacionado con la preparación y publicación de estados financieros fiables. Para un trabajo de Revisoría Fiscal, tendremos que abarcar los tres objetivos enunciados en COSO (operacionales, de información financiera y cumplimiento)

2. La auditoría se debe

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