ANALISIS PRECIOS DE TRANSFERENCIA

EXPORTCALAS S.A.

                                                                Quito 7 de febrero 2022

Administradores

EXPORTCALAS S.A.

Presente. –

Índice

Contenido

1.- Resumen ejecutivo:        3

2.- Operaciones a ser analizadas:        4

3.- Consideraciones para el análisis de las operaciones:        5

4.- Detalle de actividades de la Compañía Códigos CiIU (Ecuador):        6

5.- Compañías seleccionadas como comparables:        7

6.- Análisis de mercado sector macroeconómico        7

7.- Prelación de métodos para la determinación de resultados        14

Prelación de Métodos de Precios de Transferencia:        15

8.- Ajustes efectuados:        22

Ajustes para Incrementar la Comparabilidad:        22

Evaluación de la Comparabilidad:        22

9.- Resultados:        28

1.- Resumen ejecutivo:

Los criterios para el desarrollo de este análisis se encuentran en conformidad con las disposiciones legales ecuatorianas vigentes en materia de Precios de Transferencia establecidos por los artículos enumerados siguientes, a los artículos  4, 15 y 22 de Ley Orgánica de Régimen Tributario Interno (en adelante “LORTI”), en las Resoluciones NAC-DGERCGC15-00000455 y NAC-DGER 2008-0182, emitidas por el Servicio de Rentas concernientes a la temática de precios de transferencia, en la Ficha Técnica para la Estandarización del Análisis de Precios de Transferencia con fecha de vigencia 10 de julio de 2015 (en adelante “Ficha Técnica”) y como referencia técnica las “Directrices en Materia de Precios de Transferencia a Empresas Multinacionales y Administraciones Tributarias” aprobadas por el Consejo de la Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económico en 1995 (en adelante, "las Directrices de la OCDE"), referentes al tratamiento sobre precios de transferencia con sus partes relacionadas.

El alcance de este documento incluye exclusivamente el análisis desde la perspectiva de Precios de Transferencia de las operaciones con partes relacionadas tanto locales como del exterior, vinculaciones que han sido determinadas únicamente para efectos tributarios y de conformidad de manera específica con las normas ecuatorianas de precios de transferencia.

Cabe mencionar que el presente análisis de Precios de Transferencia es de uso exclusivo de EXPORTCALAS S.A., el mismo no deberá ser divulgado, compartido, transferido o comunicado para fines que no sean los requeridos por el Servicio de Rentas Internas (SRI).

El resultado de este Informe se basa en la Información Financiera proporcionada por la Compañía, al corte del 31 de octubre del 2021, y la información obtenida del portal de la Superintendencia de Compañías (Estados Financieros Auditados)

Con la finalidad de poder determinar oportunamente un criterio estadístico que fije el cumplimiento o no del Principio de Plena Competencia de EXPORTCALAS S.A al cierre del ejercicio fiscal 2021, hemos analizado la información financiera de las potenciales comparables desde el 2016 hasta el 2020, un detalle es como sigue:

2.- Operaciones a ser analizadas:

[pic 1]

[pic 2]

3.- Consideraciones para el análisis de las operaciones:

•        Para la aplicación del MCUP:

Para las operaciones que no precisen precios referenciales de mercado, que se encuentren en bases de datos de acceso público o a su vez que no puedan ser analizados bajo metodología MCUP, se las analizará en base las determinaciones correspondientes expuestas por el Servicio de Rentas Internas y las Normativas Tributarias propias para la aplicación del Régimen Tributario Interno.

Las operaciones mantenidas por la Compañía durante el ejercicio fiscal 2020 no pudieron ser analizadas mediante MCUP

•        Para la aplicación del MMNT:

El análisis de Precios de Transferencia se lo realizara a través de búsqueda de Compañías funcionalmente comparables utilizando el Software EdgarStat®, mismas comparables deberán cumplir los parámetros funcionales, financieros, activos utilizados, riesgos propios, entre otros que constan en los lineamientos para Precios de Transferencia.

El Margen Operacional (MO), se utilizará para analizar las transacciones cuya afectación será directamente a los costos de ventas o a su vez a los gastos operacionales.

El Costo Adicionado neto (CAN), se utilizará en las transacciones realizadas por Exportcalas S.A. con sus partes relacionadas siempre que estas afecten directamente los ingresos.

Se consideró los estados financieros de las Compañías comparables, del último año disponible, con la finalidad de determinar estadísticamente un rango intercuartil respecto de los márgenes obtenidos de la información financiera.

Adicionalmente y con la finalidad de poder incrementar la comparabilidad entre Exportcalas S.A. y las Compañías independientes obtenidas como potenciales comparables, se efectuarán ajustes de exactitud para maximizar a detalle la comparación más óptima.

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