Aplicación práctica de la auditoría por el impuesto a las ganancias
Enviado por truji777 • 9 de Julio de 2015 • Informes • 647 Palabras (3 Páginas) • 761 Visitas
APLICACIÓN PRACTICA
La empresa Apocalipsis en el mes de abril del presente año ha sido objeto de una fiscalizacion
por el impuesto a la Renta del periodo 2011 por parte de las SUNAT, producto de la cual se ha
determinado un tributo omitido ascendente a S/. 24,500, debido a que no se efectuo el reparo
de un gasto no admitido tributariamente (diferencia permanente). Se sabe además que a
finales del mes de abril 2014 regularizó ante SUNAT dicha infracción Como seria el tratamiento
contable tributario, para lo cual se tiene la siguiente información:
Interes moratorio del tributo omitido
Ejercicio 2012 3,417.75
Ejercicio 2013 1,410.25
SOLUCION
1.- Reconocimiento del tributo omitido
En el presente caso la determinación indebida del Impuesto a la Renta ha originado un error,
que deberá corregirse afectando a Resultados Acumulados.
A consecuencia del error se incrementa la renta neta, por tanto, se obtiene un saldo a favor
del fisco el cual se deberá registrar como se muestra a continuación:
Registro contable
CODIGO DENOMINACION DEBE HABER
59 RESULTADOS ACUMULADOS 24500
592 Perdidas acumuladas
5922 Gastos de años anteriores
40 TRIBUTOS, CONT.Y APORTES AL SIST.
PENSIONES Y SALUD POR PAGAR 24500
401 Gobierno central
4017 Impuesto a la renta
40171 Renta de tercera categoria
4/14 Por la provision del impuesto a la
Renta Anual Ejercicio 2011
2.- Reconocimiento del Interes Moratorio
En consecuencia, de lo antes señalado, la empresa deberá presentar la rectificatoria de la
Declaración Jurada Anual del ejercicio 2011, dado que producto de la fiscalización realizada
por la Administración Tributaria se han determinado reparos respectivos, originando un
tributo omitido el mismo que tendrá que ser cancelado mas los intereses moratorios respectivos.
Al respecto, el articulo 33º del Codigo Tributario señala que los intereses del tributo no
pagado se calcularán desde el día siguiente a la fecha de pago inclusive.
59 RESULTADOS ACUMULADOS 3417.75
592 Perdidas acumuladas
5922 Gastos de años anteriores
59222 Interese moratorios
59 RESULTADOS ACUMULADOS 1410.25
592 Perdidas acumuladas
5922 Gastos de años anteriores
59222 Interese moratorios
40 TRIBUTOS, CONT.Y APORTES AL SIST. 4828
PENSIONES Y SALUD POR PAGAR
409 Otros costos administrativos e intereses
4092 Intereses moratorios
4/13 Por el reconocimiento de los intereses
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