Practica Auditoria

CÍA, MERCANTIL, S.A. DE C.V.

PROGRAMA DE AUDITORíA CUENTAS POR PAGAR

Objetivo: Aseguramos que se ha registrado correctamente el pasivo por todas las Mercaderías y servicios recibidos, los pasivos acumulados provenientes de alquileres, seguros, comisiones, honorarios, servicios públicos, etc.; asegurar que los pasivos no están inflados por cortes indebidos de periodos contables, determinar si existen cuentas por pagar ya vencidas.

ASPECTO A AUDITAR HECHO POR FECHA

1. Obtenga una relación de cuentas por pagar a la fecha de nuestro Examen y efectúe el siguiente trabajo:

• Sume la relación y compare el total con el saldo de la cuenta del libro mayor.

• Coteje selectivamente saldos de la relación, al registro auxiliar y de este registro a la relación (indique alcances)

• Revise la documentación que ampare las partidas más importantes que aparecen en la relación de saldos y asegúrese de que el pasivo registrado al final del ejercicio es razonable. Combine este trabajo con el descrito en el punto 12d) bajo prueba de transacciones subsecuentes y pasivo no registrado.

• Compare los saldos según los estados de cuenta de los principales proveedores con aquellos registrados en las cuentas.

• Solicite estados de cuentas a los proveedores más importantes y compare los saldos reportados con aquellos mostrados en la relación. En caso necesario puede utilizar con las restricciones del caso, los estados de cuenta que haya recibido el cliente.

• Revise la relación para determinar si existen partidas que deban reclasificarse a otras cuentas de balance.

• Anote número de comprobantes y montos examinados.

• Prepare su conclusión.

PRUEBA SOBRE PRÉSTAMOS A PAGAR

2. Examine la autorización de la Junta de Gobierno o de quien corresponda, relativa a todos los préstamos prorrogados o contraídos durante el periodo que se revisa y asegúrese que se han registrado correctamente.

3. Examine los documentos u obligaciones cancelados correspondientes al pasivo liquidado durante el ejercicio bajo examen.

4. Compruebe en forma global el importe de los intereses pagados y el de los intereses acumulados por pagar y amarre los cálculos con las cédulas respectivamente el pasivo y resultados.

5. Determine si se ha otorgado en prenda algún activo de la Asociación para garantizar el pago del pasivo y, en tal caso asegúrese de que esta información es divulgada en las notas a los estados financieros.

6. Revise las estipulaciones de los contratos de préstamos para cerciorarse de:

• Si existen restricciones sobre el superávit.

• Que la Asociación ha cumplido con las demás condiciones del contrato de préstamos.

7. Asegúrese que los saldos por pagar se hayan clasificado correctamente en el balance general atendiendo a su fecha de vencimiento.

8. Confirme los saldos de los documentos y prestamos por pagar con el acreedor.

9. Anote número de comprobantes y montos examinados.

10. Prepare conclusión.

Prueba de transacciones subsecuentes y de pasivo no registrados.

11. Haga el siguiente trabajo por el periodo entre la fecha de cierre y la de nuestra opinión.

• Inspeccione las pólizas de diario para determinar si las transacciones registradas por medio de la póliza, puede afectar la situación financiera al cierre del ejercicio bajo revisión.

• Discuta con los funcionarios de la Asociación la posible existencia de compromisos de compra o de ventas importantes, adquisiciones de activo fijo, compromisos por contratos de arrendamiento, juicios legales, concesión de descuentos, etc. Prepare resumen de discusión para los papeles de trabajo.

• Complete la revisión de los libros de actas.

• Inspecciones la documentación que ampare

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