FORMATO PRACTICA DE AUDITORIA

PRESENTACIÓN

ESTA PRACTICA TIENE COMO FINALIDAD DE LOGRAR EL CONOCIMIENTO Y ENTENDIMIENTO DE LA PRACTICA DE LA AUDITORIA A LOS ESTADOS FINANCIEROS, SI BIEN ES CIERTO, RESULTA IMPOSIBLE INTENTAR QUE POR ESTE MEDIO EL ALUMNO CONOZCA Y APLIQUE TODAS LAS NORMAS Y PROCEDIMIENTOS Y TÉCNICAS DE AUDITORIA PUES SU EJERCICIO PROFESIONAL SOLO PUEDE SER JUSTIFICADO ADEMAS DE LOS CONOCIMIENTOS BÁSICOS QUE SE LE TRASMITEN AL ALUMNO DE LA UNIVERSIDAD POR LA EXPERIENCIA, EDUCACION CONTINUA Y CALIDAD PROFESIONAL ADQUIRIDA EN EL CAMPO DE TRABAJO Y DURANTE UN PERIODO RAZONABLE. A PESAR DE LO ANTES MENCIONADO Y DE LO DIFÍCIL QUE ES DOCUMENTAR UNA PRACTICA DE AUDITORIA DEBIDO A LO EXTENSO QUE PUDIERA RESULTAR Y DE LAS INUMERABLES SITUACIONES QUE SE PUDIERAN PRESENTARSE EN LAS DIVERSAS ENTIDADES EN LAS QUE EL AUDITOR OFRECE SUS SERVICIOS SE HA LOGRADO REUNIR UNA SERIE DE SUPUESTOS, SINO IGUALES PERO PARECIDOS A LOS QUE COMUNMENTE SE ENFRENTA EL AUDITOR EN EL DESEMPEÑO DE SU PROFESIÓN. LOS ÍNDICES, REFERENCIAS Y SIMBOLOGIA UTILIZADA EN ESTA PRACTICA NO ES DE CARÁCTER NORMATTIVA PUESTO QUE CADA AUDITOR ES CAPAZ DE DISEÑAR LOS PROPIOS Y DE AUCERDO A COMO LO EXIJAN LAS CIRCUNSTANCIAS , A PESAR DE ESTO EL AUDITOR AL ADOPTAR SUS PROPIOS CRITERIOS DEBERÁ EN LO POSIBLE MANTENER UNA CONSISTENCIA EN SUS PAPELES DEL TRABAJO. ES MUY POSIBLE QUE DURANTE EL DESARROLLO DE LA PRACTICA LOS ALUMNOS QUE SE HAN ESTADO DESEMPEÑANDO EN EL AREA DE AUDITORIA O TENGAN LOS SUFICIENTES CONOCIMIENTOS ENCUENTREN DISCREEPANCIAS CON LOS CRITERIOS UTILIZADOS, ESTO DEBERA SER REGULADO POR EL PROFESOR EN TURNOO PARA UNIFICAR UN CRITERIO Y SOBRE EL CUAL SE TRABAJARA PARA LOS EFECTOS DE ESTA PRACTICA.

ESTA PRÁCTICA INICIA BAJO EL SUPUESTO DE HABERSE EFECTUADO PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO Y DE LOS RESULTADOS OBTENIDOS EL AUDITOR PUDIERA TENER UNA BASE PARA EL DISEÑO DE SU PROGRAMA DE AUDITORIA. SE PROPORCIONA LA INFORMACIÓN PERTINENTE DE CADA SUPUESTO Y APEGANDOSE A LAS NORMAS Y PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA Y A SU CRITERIO PROFESIONAL EL AUDITOR NO INICIA, SINO CONTINUA CON SU LABOR PARA CONCLUIR CON SU OPINIÓN PROFESIONAL, UNA DE LAS ACTIVIDADES DE MAYOR RESPONSABILIDAD Y ÉTICA PROFESIONAL COMO LO ES LA AUDITORIA.

PARA EL DESARROLLO MISMO DE LA PRÁCTICA LOS SIGUIENTES PASOS EN EL ESTUDIO DE CADA CUENTA O ÁREA DE TRABAJO:

REPASO O ESTUDIO DEL SIGNIFICADO Y CONTENIDO DE LA CUENTA

CONOCIMIENTO Y DISCUSIÓN DE LOS DATOS DEL PROBLEMA O DE LA CUENTA ELEMENTOS DISPONIBLES PARRA SU EXAMEN Y UNIFICACION DE CRITERIOS SOBRE EL DISEÑO DESEABLE DE LOS PAPELES DE TRABAJO.

SOLUCIÓN A CARGO DE LOS ESTUDIANTES QUE PUEDE INICIARSE EN CLASE, COMO TAREA O EN VARIAS CLASES.

REVISIÓN Y CALIFICACION DE LOS PAPELES DE TRABAJO ELABORADOS POR LOS ESTUDIANTES.

CONSIDERANDO QUE EL ALUMNO DEBE CONOCER EL MANEJO Y REFLEJO DE LA INFLACIÓN EN LA INFORMACIÓN FINANCIERA ESTA PRACTICA NO INCLUYE LA APLICACIÓN DEL BOLETÍN B-10 “RECONOCIMIENTO DE LOS EFECTOS DE LA INFLACIÓN EN LA INFORMACIÓN FINANCIERA” , SIN EMBARGO DEBERÁ CONSIDERAR LOS EFECTOS DE ESTE FACTOR NO CONTROLABLE SOBRE EL DESARROLLO Y CONCLUSIÓN DE LA AUDITORIA.

ESPERAMOS SINCERAMENTE QUE ESTA PRACTICA DE AUDITORIA LOGRE SU OBJETIVO Y FACILITE EL TRABAJO DE LOS PROFESORES EN BENEFICIO, EN PRINCIPIO DE LOS ALUMNOS Y FINALMENTE A LA SOCIEDAD A LA QUE SERVIRÁN.

NATURALEZA, ALCANCE Y OPORTUNIDADES DE LAS PRUEBAS DE AUDITORIA

ANALISIS GENERAL DE RIESGOS

En la planeación de la auditoria, el auditor aplica sus conocimientos de negocios para analizar en forma general la afluencia (grado de riesgos) que puedan tener en su trabajo factores tales como:

Las características de la industria en la que opera la entidad,

La organización general de la entidad como tal,

La naturaleza general del sistema de contabilidad y de las técnicas de control interno establecidas,

Los problemas de negocios específicos de la entidad.

La revisión analítica de estados financieros

En esta etapa el auditor efectúa un análisis general del riesgo implícito en el trabajo que va realizar, con el objeto de considerado en el diseño de sus programas de auditoria e identificar gradualmente las características específicas de cada empresa y los ciclos de actividades en los cuales se pueden agrupar las transacciones que realiza.

El grado en el que el auditor confía en los controles internos contables en una dependerá de su juicio basando el estudio y evaluación de los controles internos en vigor.

Por esta razón es necesario que el auditor tenga la certeza de que las técnicas del cliente dan una seguridad razonable de que se cumplen los objetivos generales de autorización, de procesamiento y clasificación de transacciones de salvaguarda física y de verificación y evaluación.

Con el objetivo de realizar evaluaciones separadas de los controles internos contables, para distintas clases de transacciones es necesario desarrollar una metodología que requiere que se identifique los siguientes elementos:

Los ciclos de la actividad de cada empresa y sus interrelaciones,

Las transacciones importantes que forman parte de cada ciclo,

Las funciones que se ejecutan dentro de cada ciclo para reconocer, autorizar, procesar, clasificar e informar las transacciones,

Los objetivos específicos de control interno para cada ciclo,

Las características de control interno usadas para alcanzar cada objetivo expresado.

EVALUACION DE CONTROL INTERNO Y ESTABLLECIMIENTO DE ALCANCES

Tomando en consideración los conceptos anteriores, el auditor se enfrenta con situaciones en las que puede confiar en los controles internos contables que le dan seguridad razonable, una seguridad limitada o que no proporcionan seguridad de que se logre el objetivo de dicho control y los prueba verificando el cumplimiento con los procedimientos y técnicas de control establecidos, lo que sirve para justificar en los mismos y reducir el alcance de sus pruebas sustantivas o por el contrario si son satisfactorias o el esfuerzo

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