Auditoria

A) IDENTIFICACIÓN DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO

DEFINICION: El sistema de control interno comprende el plan de la organización y todos los métodos coordinados y medidas adoptadas dentro de una empresa con el fin de salvaguardar sus activos y verificara la confiabilidad de los datos contables.

RELACIÓN CON OTRAS DISCIPLINAS:

Mecanismo que asegura la confiabilidad de la registración y síntesis de las operaciones de un negocio, Revisión previa, Doble verificación, Recordatorios, Archivos Totales de Control, Secuencia Numérica, Verificación, Comparación, Autorización, Exactitud, Integridad, Validez, Controles contables o básicos.

CARACTERÍSTICAS:

* Se estudian a continuación las características de un sistema de control interno

* El sistema de control interno está conformado por los sistemas contables, financieros, de planeación, de verificación, información y operacionales de la respectiva organización

* Corresponde a la máxima autoridad de la organización la responsabilidad de establecer, mantener y perfeccionar el sistema de control interno, que debe adecuarse a las características propias de la organización

* La auditoría interna, o quien funcione como tal, es la encargada de evaluar de forma independiente, la eficiencia, efectividad, aplicabilidad y actualidad del sistema de control interno de la organización y proponer a la máxima autoridad de la respectiva organización las recomendaciones para mejorarlo

* El control interno es inherente al desarrollo de las actividades de la organización

* Debe diseñarse para prevenir errores y fraudes

* Debe considerar una adecuada segregación de funciones, en la cual las actividades de autorización, ejecución, registro, custodia y realización de las conciliaciones esté debidamente separada.

* Los mecanismos de control se deben encontrar en la redacción de todas las normas de la organización

* No mide desviaciones, permite identificarlas

* Su ausencia es una de las causas de las desviaciones

* La auditoría interna es una medida de control y un elemento del sistema de control interno

* Seguir una estructura orgánica:

La función del control no puede sustituir una estructura organizacional. No se puede cambiar o rotar los niveles jerárquicos de información.

* Ubicación estratégica:

No es posible fijar controles para cada aspecto de un organismo, aún cuando este sea de pequeña o de medianas magnitudes; por lo que es necesario establecer controles en ciertas actividades siguiendo un criterio estratégico.

* Ser económico:

Este punto se refiere al aspecto de que cuando hay un control excesivo, este punto puede ser gravoso y ocasionar un efecto sofocante en el personal.

* Revelar tendencias y situaciones.

Los controles que exponen la situación actual de una fase específica de una actividad son relativamente fáciles de preparar, dice que sólo son necesarios los controles que muestren periódicamente la actividad por controlar.

* Hacer resaltar la excepción:

Existen dos razones de porque un sistema de control efectivo acentúa la excepción a las normas del proceso. La primera es la cantidad de información producida, que aún en pequeñas empresas es tan extensa que hace difícil, si no imposible, determinar la importancia de toda la información. La segunda, cuando se resalta la excepción a los procesos de control de la información presentada al administrador, su atención se enfoca hacia aquellos aspectos que requieren una acción correctiva y no así a las verdaderas causas que conllevan a esta excepción.

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