Boletin 4030
elynais18 de Septiembre de 2011
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B O L E T Í N
4030
CONSIDERACIONES
ESPECIALES EN
AUDITORÍAS DE ESTADOS
FINANCIEROS DE GRUPOS
(Incluye el trabajo de auditores
de componentes)
MARZO 2010
México, D. F., a 25 de febrero de 2010.
A la membrecía del
Instituto Mexicano de Contadores Públicos, A.C.
Se acompaña el nuevo Boletín 4030, Consideraciones especiales
en auditorías de estados financieros de grupos, el cual fue aprobado
por la Comisión de Normas Procedimientos de Auditoría
(CONPA) en la sesión efectuada el 3 de diciembre de 2009, así
como por el Comité Ejecutivo Nacional, en su reunión del 25 de
febrero de 2010, considerando las sugerencias obtenidas durante
el proceso de auscultación. Las principales razones para emitir el
Boletín 4030 se mencionan a continuación:
1. Continuar con el proceso de convergencia con las Normas
Internacionales de Auditoría, estableciendo los pronunciamientos
normativos de documentación a los que se debe sujetar
el Contador Público al realizar una auditoría de estados
financieros.
2. Remarcar las consideraciones especiales que se aplican a las
auditorías de grupos, en particular las que involucran a auditores
de uno o más componentes incluidos en los estados
financieros de un grupo.
3. Aclarar la responsabilidad que tiene el socio a cargo de la auditoría
de un grupo para obtener satisfacción de que aquéllos
que realizan el trabajo de auditoría del grupo, incluyendo a
los auditores de un componente, colectivamente tienen la capacidad
y competencia adecuadas.
4. Resaltar que el socio a cargo del trabajo de un grupo es responsable
de la dirección, supervisión y desarrollo del trabajo
de auditoría de ese grupo, en cumplimiento con la normatividad
profesional vigente y con los requerimientos regulatorios
CONSIDERACIONES ESPECIALES EN AUDITORÍAS
DE ESTADOS FINANCIEROS DE GRUPOS
y legales y, de que la opinión de auditoría que se emita sea
apropiada a las circunstancias. Como resultado, la opinión del
auditor de los estados financieros de un grupo, no debe referirse
al auditor de un componente, salvo que sea requerido
por la ley o el reglamento que incluya tal referencia. Si esa
referencia es requerida por ley o reglamento, la opinión del
auditor indicará que la referencia no disminuye la responsabilidad
de la firma y del socio a cargo del trabajo de un grupo
en la opinión de auditoría del grupo.
5. Clarificar el significado de varios conceptos utilizados en el
proceso de auditoría de grupos.
Además, es importante mencionar que, en concordancia con las
Normas Internacionales de Auditoría, el Boletín 4030, incluye
una sección denominada “Material de referencia”, que se identifica
en los párrafos cuya numeración es antecedida con la letra
“A”; dichos párrafos son parte integrante del boletín y amplían o
ejemplifican los aspectos contenidos en los párrafos normativos.
Por último, es importante mencionar que este boletín sustituye y
deja sin efectos al anterior Boletín 4030 de las Normas de Auditoría
Generalmente Aceptadas “Efectos en el dictamen cuando se
utiliza el trabajo de otros auditores”; asimismo, deroga el Boletín
5270, Utilización del trabajo de otros auditores relativo a procedimientos
de auditoría.
Atentamente,
C.P.C. Fernando J. Morales
Gutiérrez
Vicepresidente de
Legislación
C.P.C. Gabriel Llamas
Monjardín
Presidente de la Comisión de
Normas y Procedimientos
de Auditoría
BOLETÍN 4030
Boletín 4030
Consideraciones especiales en
auditorías de estados financieros
de grupos
Contenido
Párrafo
Introducción
Alcance del boletín........................................................1-6
Vigencia.................................................................................7
Objetivo.................................................................................8
Definiciones................................................................... 9-10
Requisitos
Responsabilidad................................................................11
Aceptación y continuidad.......................................12-14
Estrategia y plan de auditoría............................... 15-16
Entendimiento del grupo, sus componentes
y su entorno................................................................17-18
CONSIDERACIONES ESPECIALES EN AUDITORÍAS
DE ESTADOS FINANCIEROS DE GRUPOS
Entendimiento de los auditores
de componentes.....................................................19-20
Materialidad..............................................................21-23
Respuesta a los riesgos evaluados.....................24-31
Proceso de consolidación.....................................32-37
Eventos posteriores................................................38-39
Comunicación con el auditor de
un componente.......................................................40-41
Evaluación de la evidencia suficiente y
apropiada de auditoría obtenida......................42-45
Comunicación con la administración del
grupo y con los encargados del gobierno
corporativo...............................................................46-49
Documentación.............................................................50
Material de referencia
Componentes sujetos a una auditoría por ley,
reglamento u otros motivo........................................A1
Definiciones...........................................................A2 a A7
Responsabilidad...................................................A8 a A9
Aceptación y continuidad............................A10 a A21
Estrategia y plan de auditoría.................................A22
Entendimiento del grupo, sus componentes
y su entorno......................................................A23 a A31
BOLETÍN 4030
6
Entendimiento de los auditores
de componentes...............................................A32 a A41
Materialidad.......................................................A42 a A46
Respuestas a los riesgos evaluados............A47 a A55
Proceso de consolidación..........................................A56
Comunicación con el auditor
de un componente..........................................A57 a A60
Evaluación de la evidencia suficiente y
apropiada de auditoría obtenida................A61 a A63
Comunicación con la administración
del grupo y con los encargados del Gobierno
Corporativo........................................................A64 a A66
Página
Apéndice 1: Ejemplo de una opinión en
donde el equipo de trabajo a cargo de la
auditoría de un grupo no puede obtener evidencia
suficiente y apropiada de auditoría sobre
la base de la opinión del grupo de auditoría
(párrafo A19) ...............................................................77
Apéndice 2: Ejemplos de asuntos sobre los
que el equipo de trabajo a cargo de la auditoría
del grupo obtiene un entendimiento
(párrafo A23) ...............................................................80
CONSIDERACIONES ESPECIALES EN AUDITORÍAS
DE ESTADOS FINANCIEROS DE GRUPOS
7
Apéndice 3: Ejemplos de eventos o condiciones
que podrían indicar riesgos de errores materiales
en los estados financieros del grupo
(párrafo A30)................................................................85
Apéndice 4: Ejemplos de confirmaciones de un
auditor del componente
(Párrafo A35).................................................................87
Apéndice 5: Requisitos y otros asuntos adicionales
incluidos en la carta de instrucción del equipo
de trabajo de la auditoría de grupo
(párrafo A58)................................................................91
BOLETÍN 4030
8
Boletín 4030
Consideraciones especiales en
auditorías de estados financieros
de grupos
Introducción
Alcance del boletín
1. Las Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas se aplican
a auditorías de grupos. Este boletín trata de consideraciones
especiales que se aplican a las auditorías de grupos,
en particular las que involucran a auditores de uno o más
componentes incluidos en los estados financieros de un
grupo.
2. Este boletín resulta de utilidad a un auditor, adaptándolo a
las circunstancias, en caso necesario, cuando se involucra a
otros auditores en la auditoría de estados financieros que
no son necesariamente, estados financieros de un grupo.
Por ejemplo, un auditor puede involucrar a otro auditor
para observar el inventario, contar o inspeccionar físicamente
los activos fijos en una ubicación remota.
3. El auditor de un componente
...