Bonos Contabilidad
bongowichoResumen16 de Septiembre de 2015
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Bonos: son títulos valores parecidos a las acciones que se usa para obtener financiamiento a largo plazo
Los bonos tienen intereses y la tasa es menor que la del banco
Caso: situación económica que se encuentra el bono, variables macro y micro para establecer4 el precio del bono
Formula de Valor Presente= VP= 1*(1+i)^-n
Formula de Valor Presente de Una Anualidad: 1-(1+i)^-n/i
Tipos de Bonos: según su vencimiento, pago único y seriados o escalonados, según su forma de pago, pagados en efectivo o convertibles en acciones
Pasivo: es la obligación presente de la empresa, a través de sucesos pasado, en la cual el pago de dicha deuda tiene que desprenderse de activos.
Cosas importantes que recordar:
El cuadro se hace de la siguiente manera: a- fecha, b- Gasto de Interés (VSL por Interés Efectivo), c- Interés Pagado (Valor Nominal por el interés Nominal), d- Descuento o Prima en Colocación de Bonos (b-c), Descuento o Prima Por Amortizar(D Superior –C), Pago de Bonos, Valor Según Libros (Valor Nominal del Bono-C).
A la hora de un rescate se hace lo siguiente: 1- Valor Presente de los bonos (VPB+VPI), 2-Precio Pagado por el Rescate, 3- Resultado de la Operación (PR-VA). 4- Descuento Por Amortizar (V nominal del Rescate - V Presente del Rescate), asientos: bonos por pagar, perdida en rescate extraordinario, contra, banco y descuento en colocación de bonos.
A la hora de emisión de acciones: 1- Valor Actual (VPB+VPI), 2- Precio del Rescate, 3- Resultado (Precio del Rescate-VA), 4- Descuento Por Amortizar (VN-VA), 5- Superavit o Descuento en acciones (VN-PR) Asiento: Bono por Pagar, perdida, superávit pagado acciones comunes descuento contra, capital social, descuento en colocación de bonos.
Valor Presente
Conceptos
- Contrato de emisión y colocación bonos (todas las pautas) aviso publico
- Precio de colocación: precio de venta (valor que voy a intercambiar el bono)
- Valor nominal bonos
- Prima o descuento en colocación de bonos, prima: Precio de Colocacion > Valor Nominal; Descuento: Precio de Colocacion
- Intereses: rendimiento que pago el bono
5,1- Interes Nominal: el que la empresa te va a pagar, se calcula con base al valor nominal
5,2- Interes Efectivo: rendimiento real de los bojos
Ejemplo
1-
Valor Nominal | 100 | |
Precio de Colocacion | (120) | |
Prima | 20 | |
Intereses | 10% | 10 |
- Cuando hay prima la tasa efectiva es menor que la nominal
2-
Valor Nominal | 100 | ||
Precio de Colocación | (80) | ||
Descuento | 20 | ||
Interes | 10% | 10 |
- La tasa efectiva es mayor que la nominal
Emisión y Colocación de Bonos
- Diferidos (abolidos)
- Gastos (Nada mas)
Ejercicio 1
La empresa decide emitir 100,000 bolívares en bonos 01-05-2005, la empresa colocación 80000 bs de bonos; la empresa pago 10000 bolívares por honorarios profesionales para la emisión y colocación de los bonos, hacer los registros pertinentes
- Se hacen registro en colocación no en emisión
01-04-05 | Efectivo | 80000 | ||
Bonos por Pagar | 80000 |
Gasto de Emisión y Colocación | 10000 | |||
Efectivo | 10000 |
Asientos
Efectivo | XXX | |||
Bonos por Pagar | XXX | |||
Prima en Colocacion de Bonos | XXX |
Efectivo | XXX | |||
Descuento en Colocación de Bonos | XXX | |||
Bonos por Pagar | XXX |
Ejercicio 2
El caso de unos bonos Valor Nominal 100,000, a 5 años, por Conta 4 Ca, que pagan intereses semestralmente con una tasa de interés del 12%, la empresa vendió dichos bonos por un valor de 92776,39, precio que rinde una tasa efectiva del 14%
VP Presente= VP Bonos + VP intereses
Hacer cuadro
? | I1 | I2 | I3 | I4 | 100000 |
VP= VP de los Bonos
- Opción 1= 100000*(1+0,07)-10=50834,9 o VN (1+Intereses)a la –(Numero de Periodos)
Opción 2= 100000x 0,508349= 50834,90
Tablas de interés o de factor
VP de un Bolívar con el Valor Actual
- Valor presente de los inteses
- Interes= 14%(1/2)= 7%
- Considerando la tabla= 6000 (100000*12%(1/2)
VP Bonos + VP inteseses= 50834,90+42141,49=92976,39-> precio de venta o de colocación
- Pendiente con la tasa nominal en la que voy a sacar de mi dinero
- La tasa efectiva el rendimiento de los intereses
Descuento en colocación de bonos= 100000-92976,39=7063,61
Banco | 92976,39 | |||
Descuento en Colocacion | 7031,61 | |||
Bonos Por pagar | 100000 |
Elaboracion de cuadro de amortización
Bono con un solo vencimiento o escalonado
Distribuir el descuento o prima a través del tiempo
A TE(14%(1/2) | (B) Vn=12%(1/2) | ( C ) A-B | (D) D-C | Nom-D | |
Fecha | Debito a gasto interés | Valor Pagado por Intereses | Credito a descuento o colocación de Bonos | Descuento por amortizar | Valor Según LIbros |
01-01-01 | 7023,61 | 92976,39 | |||
30-06-01 | 6508,35 | 6000 | 508,35 | 6515,26 | 93484,74 |
31-12-01 | 6543,93 | 6000 | 508,35 | 5971,33 | 94028,67 |
Se empieza con la fecha de colocación
Fecha vencimiento del bono el VN=VSL
Llega el 30-06-01
Gastos por intereses/Bonos | 6508,35 | |||
Descuento en Colocacion de Bonos | 508,35 | |||
Interes Por Pagar | 6000 |
Interes Por pagar | 6000 | |||
Banco | 6000 |
Bonos con vencimiento escalonado
Ejercicio 3
El 01-11-03 Paz CA, vendió directamente a suscriptores, en un solo pago, bonos seriados con fecha del 09-11-03, con valor nominal de 1000 al 9%, a una tasa de intereses efectivo del 12%, El 25% de estos bonos vencen el 01-11-05, el 25% de estos bonos vencen el 01-11-06, y el 50% el 01-11-07, los intereses son pagaderos semestralmente a partir del 02-05-04, Paz CA, utiliza el método de interés efectivo, hubo gastos de emisión y colocación por 50 Bs,
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