CONFERENCIA IVA.

EL IVA

Al empezar a hablarles del IVA, a muchos de ustedes les resultará familiar el nombre de ese impuesto, en la charla del día de hoy espero les quede claro en términos generales lo que es.

Primeramente les comento un poco de historia, los impuestos nacen como un mecanismo de búsqueda de nuevos ingresos por parte del Estado. La palabra impuesto tiene su origen en el término latino impositus, el cual hace referencia al tributo que se establece y se pide según sea la capacidad financiera de aquellos que no están exentos de aportarlo.

Los primeros recursos tributarios fueron aquellos que el Estado obtuvo ejerciendo el poder de su imperio o a través de costumbres que poco a poco se hicieron leyes. El destino de estos tributos fue el de financiar la satisfacción de las necesidades públicas.

En México, las primeras manifestaciones de tributación aparecen en los códices aztecas, en los cuales se registró que el rey de Azcapotzalco, pedía como tributo a los Aztecas, una balsa sembrada de flores y frutos, además una garza empollando sus huevos; a cambio ellos recibirían beneficios en su comunidad. Asimismo, todo era registrado en los "tequiámatl" que eran Códices con los registros de los tributos.

Para los aztecas, el origen de los tributos se remonta más la era primitiva, cuando los hombres entregaban ofrendas a los dioses a cambio de algunos beneficios, así que ya pasó un tiempo en que pasamos del sacrificio de jóvenes mancebos al IVA como lo conocemos ahora….(aquí lo dices en tono de broma Bere)

El verbo tributar cobró tal importancia, que los Aztecas se organizaron para facilitar la recaudación, nombraron entonces a los "Calpixquis", que eran los primeros recaudadores, quienes identificaban su función llevando una vara en una mano y un abanico en la otra. La recaudación de esos pueblos requería de "funcionarios" que llevaran un registro pormenorizado de los pueblos y ciudades que tributaban, así como de la enumeración y valuación de las riquezas recibidas.  Ahora esos funcionarios los conocemos como nuestros amigos del SAT (otra pequeña broma)

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Cuando Hernán Cortés llegó a México, quedó sorprendido con la organización del pueblo Azteca, sin embargo estuvo en desacuerdo con la forma en que cobraban los tributos. Hernán Cortés quedó a la cabeza del pueblo Azteca, y los tributos de flores y animales quedaron atrás, ahora los tributos consistían en alimentos, piedras y joyas.

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Siglos después, a partir de 1810, Hidalgo, Morelos y los caudillos de la Independencia, lucharon contra la esclavitud y por la abolición de las alcabalas (impuesto indirecto 10% del valor de lo que se vendía o permutaba), gabelas (gravámenes) y peajes (pago de derecho de uso de puentes, y caminos).

En principio, Porfirio Díaz duplicó el Impuesto del Timbre, gravó las medicinas y cien artículos más, cobró impuestos por adelantado; recaudó 30 millones de pesos, pero gastó 44. En este período se generó la deuda externa en alto grado; se pagaban muchos intereses. Se requería de un sistema de tributación controlado y equilibrado.

Después de la guerra, vino la necesidad de reorganizar la administración y retomar las finanzas públicas en México.

Entre 1917 y 1935 se implantan diversos impuestos como: servicio por uso de ferrocarriles; impuestos especiales sobre exportación de petróleo y derivados; impuesto por consumo de luz; impuesto especial sobre teléfonos, timbres, botellas cerradas, avisos y anuncios. Simultáneamente se incrementó el impuesto sobre la renta y el de consumo de gasolina. Sin embargo, tales medidas redundaron en beneficios sociales como la implantación del servicio civil, retiro por edad avanzada con pensión y, en general, se modernizan procedimientos administrativos y servicios a la comunidad.

Pero haber…..regresando a nuestro tema, queremos saber más del nacimiento del IVA, empezamos recordando ¿Qué impuesto sería llamado el padre del IVA? Pues sería el antiguo ISIM o Impuesto Sobre Ingresos Mercantiles, este impuesto fue adoptado por México como una fuente de recaudación al inicio de la segunda mitad del siglo XX, y lo mantuvo vigente hasta 1979. Dicho impuesto indirecto gravaba cada una de las transacciones mercantiles que se daban en el proceso de fabricación, distribución y venta final de bienes y servicios.

Pero debemos primero empezar sabiendo, ¿Cuándo surge el IVA? El impuesto al valor agregado entro en vigor en la republica mexicana el 1 de Enero de 1980, de conformidad por lo establecido en el diario oficial de la federación del 29 de Diciembre de 1979, como acabo de mencionar el IVA sustituyo a otros impuestos ,entre ellos principalmente al impuesto sobre ingresos mercantiles(ISIM), que tenía un efecto denominado “en cascada” o “piramidal” pues cada intermediario incrementaba el precio del bien con el ISIM, lo cual originaba que se pagara impuestos sobre impuestos, con el consecuente detrimento del último consumidor que debía pagar “todos” los impuestos (según el numero de intermediarios que estuviesen involucrados en las diversas fases de compra-venta desde el productor inicial). Es decir, se pagaba el impuesto, del impuesto, del impuesto sin acreditarse nada!!!! Terrible esa situacón para los contribuyentes de esa época, esperemos no vuelva (Aplica tono de broma Bere)

Esto es un listado muy resumido de los principales cambios que ha tenido:

• En 1981, segundo año de su aplicación en el país, se reducen las exenciones en los diversos actos u operaciones que generan el Gravamen, para generalizarlo más, es decir servicios y productos que no pagaban IVA, empezaron a pagarlo en este año.
• En 1983, son el inicio de su tercer año de vida institucional aumenta la tasa general del 10% al 15%, y surge la tasa especial del 6% para gravar ciertos artículos o actos que estaban exentos, incluyéndose importaciones de bienes para ser consumidos en la zona fronteriza de nuestro país.
• En 1991, nuevamente regresa la cuota general del 10%.
• En 1995 se vuelve a restablecer la cuota del 15%.
• A partir de 2010 entra en vigencia la tasa de 16%
• A partir de 2014 se homologa la tasa del 16% en todo el país, agregándose las fronteras a esta tasa (las cuales su tasa era del 11%)

Este impuesto llamado IVA o impuesto sobre el valor agregado o también Impuesto sobre el valor añadido, es una carga fiscal sobre el consumo, es decir los que lo pagamos somos nosotros, los consumidores, los que adquirimos, este impuesto es aplicado en muchos países y ha representado en ellos muchas veces el centro de su recaudación.

El IVA es un impuesto indirecto; es decir, es un impuesto que no es percibido por el fisco directamente del contribuyente, sino por el vendedor en el momento de toda transacción comercial (transferencia de bienes o prestación de servicios). Los vendedores intermediarios tienen el derecho a reembolsarse el IVA que han pagado a otros vendedores que los precedieron en la cadena de comercialización, deduciéndolo del monto de IVA cobrado a sus clientes, y debiendo abonar el saldo al fisco. Los consumidores finales tienen la obligación de pagar el IVA sin derecho a reembolso, lo que es controlado por el fisco, obligando a la empresa a entregar justificantes de venta al consumidor final e integrar copias de éstas a la contabilidad en la empresa.

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