CONTROL INTERNO

ETAPAS PARA EL DESARROLLO DE LA AUDITORIA DE ESTADOS FINANCIEROS.

Son tres etapas a considerar en un trabajo de examen de estados financieros a practicar por un contador público independiente: preliminar, intermedia y final.

ETAPA PRELIMINAR.

a. Objetivo: La etapa preliminar en una auditoria de estados financieros tiene como objetivo identificar y sentar las bases sobre las cuales se llevara a cabo un examen de estados financieros., los objetivos a perseguir son:

• Evaluación del control interno existente

• Avance en la revisión de trabajo de volumen

• Verificación oportuna de las desviaciones en la aplicación de normas de información financiera (para su corrección en su caso).

• Planeación del alcance de los procedimientos de auditoría y del envío de confirmaciones arqueos e inventarios

El contador publico establecerá un contacto con la entidad a auditar y procederá, en seguida, a efectuar un estudio y evaluación de la organización, de sus sistemas y procedimientos, de su sistema de control interno, del análisis de sus factores clave de operación.

Una vez hecho lo anterior, el contador público procederá a efectuar la planeación definitiva de su auditoria.

En esta etapa se diseñaran las cedulas e auditoria a utilizar durante la revisión, se entregaran a la entidad aquellas que puedan ser llenadas por su personal, se programara la asignación de auditores y las tareas que se les encomendaran. Se elaboraran los programas de auditoria a utilizar.

Asimismo se avanzará en el trabajo de volumen, es decir, revisiones documentales y de otro tipo (gastos, egresos, compras, activo fijo, otras).

También se verificará si existen desviaciones a normas contables para su oportuna corrección (por ello la importancia de manejar las NIF).

b. PROGRAMAS DE AUDITORIA: Durante el desarrollo de la etapa preliminar es conveniente que el auditor desarrolle los programas específicos de auditoria que van a ser utilizados durante la revisión; ello a efecto de conectar el conocimiento que hasta ese momento se tiene de la entidad con los elementos técnicos de que se dispondrá para auditarla.

c. IINFORME DE SUGERENCIAS: Derivado de todos los estudios, análisis, evaluaciones e investigaciones llevados a cabo por el auditor, durante esta etapa preliminar y la planeación en conjunto de la auditoria, ya debió de haberse hecho de un conocimiento de la entidad y de sus debilidades en materia de control y en su operación.

ETAPA INTERMEDIA.

a. OBJETIVO: Continuar con las pruebas de volumen, procedimientos y explicaciones dadas por el cliente con el propósito reducir la carga de trabajo en la etapa final.

b. DESARROLLO:

En esta etapa se efectuaran pruebas que permitan corroborar la calidad del control interno existente en la entidad; así como pruebas que servirán de base para determinar el alcance del examen. (en ocasiones se avanza lo mayor posible en esta etapa para no hacer trabajo de volumen en etapa final)

c. EXCEPCION: No olvidar que un examen intermedio de información financiera se da cuando el contador publico es contratado con oportunidad; es decir, durante el ejercicio que será examinado,. En aquellos casos en que el contador publico es contratado después de haber concluido el ejercicio fiscal a examinar, y por ende su labor inicia durante el ejercicio siguiente, ya no se dará la oportunidad de un examen intermedio. Se estará ante el caso de una auditoria de estados financieros a practicar en dos etapas: preliminar y final, o en ocasiones se hace en una sola visita.

d. La aplicación de esta etapa dependerá del tamaño de operaciones de la compañía así como de las fechas de entrega a que se comprometió el auditor al

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