Contabilidad sociedades

DANIEL MARTINEZ GIMENEZ

SUPUESTO 1.

La sociedad CBL, S.A. sometida al régimen general del Impuesto sobre Sociedades durante el año 20X8, presenta los siguientes datos a efectos de calcular la liquidación del I.S:

a) Resultado antes de impuestos: 1.000.000 €.

b) Gastos contabilizados por multas de tráfico y sanciones tributarias que no tienen la consideración de deducibles: 50.000 €.

c) Diferencias temporales surgidas en ejercicios anteriores: -100.000 €.

d) Diferencias temporales surgidas en el presente ejercicio:

d.1) 120.000 €

d.2) –70.000 €

e) Bases imponibles negativas de ejercicios anteriores pendientes de compensar = 100.000 €

f) Deducciones surgidas el presente ejercicio = 70.000 €

g) El importe de las retenciones y pagos a cuenta del ejercicio asciende a 50.000 €.

SE PIDE: Calcular la liquidación del I.S y efectuar los asientos contables que procedan considerando un tipo de gravamen del 25%.

Resultado antes de impuesto: 1.000.000

+/- ajustes:

d. temporales surgidas en ejercicios anteriores: -100.000

d. temporales surgidas en el presente ejercicio: 50.000

Bases imponibles negativas de ejercicios anteriores de compensar: -100.000

Gastos contabilizados por multas de tráfico y sanciones tributarias que no tienen la consideración de deducibles: -50.000

Base imponible previa: 800.000

BI: 800.000

TG: 25%

CI: 200.000

Deducciones y bonificaciones: -70.000

Cuota líquida: 130.000

Retenciones y pagos fraccionados: -50.000

A ingresar/ A devolver: 80.000

d. temporaria en origen 120000

d. temporaria en origen -70.000:

d. temporaria en reversión -100.000:

Asiento de regularización:

r. Antes de impuestos: 1.000.000

Gastos por IS: -155.000

Resultado contable: 845.000

SUPUESTO 2.

La sociedad NOVECENTO, S.A. se constituyó el 01/07/20X8 mediante la emisión, al 150 %, de 10.000 acciones de 10 € de valor nominal de 10 €, que fueron suscritas en su totalidad y desembolsadas en el mínimo establecido por la ley.

Los gastos incurridos en la constitución de la sociedad ascienden a 6.000 €.

Con fecha 01/12/20X8 se exigió un dividendo pasivo del 25 % (25% sobre el valor nominal de las acciones) que fue satisfecho por todos los accionistas.

Finalmente, el 01/04/20X9 se exigió el dividendo pasivo restante que fue igualmente satisfecho por la totalidad de los accionistas.

SE PIDE: Contabilizar lo que proceda durante los años 20X8 y 20X9.

01-07-20X8 (EMISION):

01-07-20X8 (SUSCRIPCION Y DESEMBOLSO):

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