Contabilidad

Módulo: Contabilidad Empresarial

RESUMEN CONTENIDOS UNIDAD 3

TEMA 1: Definiciones

Para poder ejemplarizar los estados financieros y los análisis, debemos interpretar de manera

correcta los datos que se muestran y la mejor forma de comenzar es por el análisis de un balance.

A partir de esta estado financiero se confeccionará un Estado de Resultado y se procederá a

realizar el análisis de liquidez, rentabilidad y costo, con el cálculo del punto de equilibrio.

En el siguiente caso se presenta el cierre contable.

Recordemos conceptos:

Activos: recursos controlados por la empresa como resultado de sucesos pasados del que se

espera obtener beneficios económicos futuros.

Pasivos: obligaciones actuales de la empresa, surgidas a raíz de sucesos pasados, al vencimiento de

la cual, y para cual la empresa espera desprenderse de recursos que incorporan beneficios

económicos.

Cuenta Debe Haber Deudor Acreedor Activo Pasivo Perdida Ganancia

Caja 2.200.000 750.000 1.450.000 1.450.000

Banco 4.500.000 130.000 4.370.000 4.370.000

Clientes 4.000.000 2.500.000 1.500.000 1.500.000

Letras Por Cobrar 3.100.000 1.500.000 1.600.000 1.600.000

Letras por Pagar 750.000 2.145.000 1.395.000 1.395.000

Documentos por Cobrar 4.500.000 2.154.000 2.346.000 2.346.000

Documentos por Pagar 600.000 800.000 200.000 200.000

IVA CF 670.000 630.000 40.000 40.000

IVA DF 500.000 680.000 180.000 180.000

Proveedores 450.000 3.700.000 3.250.000 3.250.000

Mercaderia 7.900.000 3.800.000 4.100.000 4.100.000

Vehiculo 2.500.000 350.000 2.150.000 2.150.000

Maquinarias 1.500.000 700.000 800.000 800.000

Prestamo largo Plazo 150.000 4.500.000 4.350.000 4.350.000

Derecho de Marca 4.500.000 1.350.000 3.150.000 3.150.000

Capital 8.181.000 8.181.000 8.181.000

Venta 12.000.000 12.000.000

Costo de Venta 3.800.000 3.800.000 3.800.000

Remuneraciones 2.000.000 2.000.000 2.000.000

Depreciacion 1.050.000 1.050.000 1.050.000

Gastos Generales 1.200.000 1.200.000 1.200.000

Sub Totales 45.870.000 45.870.000 29.556.000 17.556.000 21.506.000 17.556.000 8.050.000 12.000.000

Ganancia 3.950.000 3.950.000

Totales Iguales 45.870.000 45.870.000 29.556.000 17.556.000 21.506.000 21.506.000 12.000.000 12.000.000

Saldos Inventario Resultado

Total de Activos

Utilidad del Ejercicio

Total de Ventas

del ejercicio

Patrimonio

Cuentas de

Activos

Circulantes

Cuentas de

Activos

Fijos

Cuentas

Pasivos

Corto Plazo

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Activos Circulantes: incluye aquellos activos que se espere realizar o se pretenda vender o

consumir en el transcurso del ciclo normal de la operación de la entidad.

Activos Fijos: Son aquellos que se compran sin el ánimo de venderse. También se conocen como

activos inmovilizados.

Utilidad del ejercicio: es el resultado o la diferencia entre ganancias y pérdidas en un ejercicio

dado (ganancias mayores a pérdidas).

Pasivos Corto Plazo/corrientes: obligaciones de largo plazo que no pueden clasificarse en los otros

rubros y que se pagaran en el plazo superior a un año desde la fecha de cierre de los estados

financieros.

Pérdida del Ejercicio: es el resultado o la diferencia entre ganancias y pérdidas en un ejercicio dado

(pérdidas mayores a ganancias).

TEMA 2: El Estado de Resultado

Una vez analizado el balance, confeccionaremos el estado de resultado como su nombre lo indica

con las cuentas de resultado del Balance.

Estado de resultado

Valores Porcentajes

Venta 12.000.000 100

Costo de Venta 3.800.000 32

Margen de Contribucion 8.200.000 68

Costos / Gastos Fijos

Remuneraciones 2.000.000 17

Depreciacion 1.050.000 9

Gastos Generales 1.200.000 10

Total Costos/gastos Fijos 4.250.000 35

Utilidad Antes de Impuesto 3.950.000 33

Impuesto a la Renta 790.000 7

Utilidad despues de Impuesto 3.160.000 26

Este valor es Igual a la

Utilidad del balance y

representa el la

utilidad sin descontar

el Impuesto a la renta

Es la diferencia

entre la Venta y los

costos variables.

Podemos decir que

se está marginando

un 68% de lo que se

está vendiendo.

Todos los % se obtienen

sobre la venta, por lo

tanto cuando se leen se

interpretan como %

sobre este monto; por

ejemplo se está

gastando un 175 de lo

que se vende en

remuneraciones o se

está ganando un 26%

de lo que se vende libre

de Impuesto.

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TEMA 3: Interpretación de estados Financieros, Análisis de Liquidez, rentabilidad y Costos

Una vez elaborado el Estado de Resultado y el balance, podemos hacer un análisis más acabado

de la situación de la empresa en términos de costos, liquidez y rentabilidad.

Recordemos:

El Punto de equilibrio es aquel nivel de ventas en el que la empresa no gana ni pierde. Es decir, si

una empresa vende justo en su punto de equilibrio, no tendrá ni ganancias ni perdidas, es decir

gana “0”. Es importante saber cuál es este valor pues así se pueden proyectar las ventas que se

requieren lograr.

Punto de Equilibrio es: Costo Fijos

1 - Costo Varible

Ventas

Para este ejercicio entonces: 3.950.000

1- 3.800.000

12.000.000

Entonces el Punto de equilibrio es: 6.219.512

Valor que se está

vendiendo sobre el

Punto de equilibrio

en relación a las

Ventas (12.000.000-

5.780.488)

Valor donde, según

los costos y gastos en

que se están

incurriendo, no se

gana ni se pierde

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TEMA 4: Análisis de Liquidez

Liquidez: corresponde a la disponibilidad de recursos que tengo, o a la capacidad, para cumplir

con mis compromisos a corto plazo:

Para poder diagnosticar la liquidez se usan tres fórmulas o ratios:

Razón de circulante o corriente: Activos Circulantes

Pasivos Corto Plazo

Razón de disponible: Caja + Banco

Pasivo Corto Plazo

Prueba Acida: Activos Circulantes – Inventario

Pasivo Corto plazo

Estos resultados se leen

como: cuántos pesos tengo

por uno que debo.

Por ejemplo: si el indicador

da 2.4 significa que por cada

peso que debo tengo 2.4

pesos disponibles para

pagar.

Es muy importante que este

indicador sea sobre 1 sino la

liquidez no es buena, porque

no habría flujo para pagar.

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Usando los mismos datos del balance y del estado de resultado la liquidez sería:

Análisis de Liquidez

Razón Corriente Activos Circ 15.406.000 3,07

Pasivos CP 5.025.000

Prueba Acida Act. Cir- Mercadería 11.306.000 2,25

Pasivos CP 5.025.000

Razón de disponible Caja + Banco 5.820.000 1,16

Pasivos CP 5.025.000

Razón Corriente 3,07

Prueba Acida 2,25

Razón de disponible 1,16

En esta oportunidad la

liquidez es buena ya que

todos los indicares son

sobre 1 y se leen de la

siguiente manera:

1.- Según la razón corriente

tengo 3.07 pesos para

poder pagar cada peso que

debo.

2.- Según la prueba ácida

tengo 2.25 pesos para

poder pagar por cada peso

de deuda.

3.- Según la Razón de

Disponible Tengo 1.16

pesos para poder pagar por

cada peso de deuda.

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TEMA 5: Análisis de Rentabilidad.

La rentabilidad es el retorno que se obtiene por la inversión, ésta por lo general se calcula sobre

los activos y el patrimonio, al primero se le llama ROA (rentabilidad sobre activos) y al segundo

ROE (rentabilidad sobre Patrimonio).

ROA : Utilidad Neta

Total de Activos

ROE: Utilidad Neta

Patrimonio

Usando los mismos datos del balance y del estado de resultado la Rentabilidad sería:

Análisis de Rentabilidad

ROA Utilidad Neta 3.160.000 0,14693574 14,69

Total Activos 21.506.000

ROE Utilidad Neta 3.160.000 0,38626085 38,63

Patrimonio 8.181.000

Esto significa que la

rentabilidad obtenida

sobre mis activos o por

cada peso invertido en

activos, es un 14.69%

Esto significa que cada peso invertido

en Patrimonio está rentado el 38.63%

...