Cuaderno de trabajo Conta Financiera
Una Lima Sin TráficoDocumentos de Investigación8 de Septiembre de 2021
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CONTABILIDAD FINANCIERA (CA77)
CUADERNO DE TRABAJO
2021-1
INDICACIONES GENERALES
- Toda compra o venta se asume que se ha recibido o entregado en su totalidad, a menos que se indique lo contrario.
Todas las operaciones se asumen que son al crédito a menos que se indique que están pagadas o cobradas total o parcialmente.
- Algunas tasas de impuestos, topes para cálculos, UIT y otros varían periódicamente, pero para efectos académicos se tomará lo indicado en este cuaderno.
SEMANA 1 - PRINCIPIOS CONTABLES Y MARCO CONCEPTUAL CASO 1
La empresa América SAC le presenta los siguientes saldos de cuentas al 30 de junio del 2020.
Gastos de personal | 5,000 |
Mercaderías | 34,200 |
Ingresos financieros | 900 |
Tributos por pagar | 5,320 |
Depreciación acumulada | 1,200 |
Ventas brutas | 134,100 |
Efectivo | 7,900 |
Inversiones mobiliarias | 24,000 |
Depreciación del ejercicio | 2,600 |
Costo de Ventas | 92,600 |
Descuentos sobre ventas | 4,200 |
Capital | 150,000 |
Devolución de ventas | 1,400 |
Ganancia en cambio, neta | 3,200 |
Gastos de terceros | 9,920 |
Obligaciones financieras | 24,500 |
Propiedad Planta y equipo | 110,000 |
Gastos diversos | 5,200 |
Gastos financieros | 2,100 |
Cuentas por cobrar | 18,200 |
Usted que ha sido un brillante alumno del curso de Contabilidad General, se compromete a revisar la información y va a preparar el Estado de Resultados al 30 de junio, poniendo mucho énfasis en la utilidad bruta, operativa y antes de impuestos y participaciones.
CASO 2
La empresa Colonial SAC se dedica a vender utencilios de cocina, tanto en locales propios como a través de su canal virtual. Los nuevos tiempos, le han exigido a la empresa que invierta una fuerte suma de dinero en su canal electrónico. Para lo cual la empresa contrató a un amigo del dueño con la finalidad que desarrolle este canal.
Al final del proyecto, usted como gerente de Finanzas de Colonial SAC recibe todas las facturas que según remitieron por el proyecto. El detalle de los documentos recibidos es como sigue:
Pasaje a Miami para reunión con el proveedor del software (US$900) Gastos de hotel y viáticos en Miami (U$600)
Taxi del domicilio al aeropuerto y retorno (S/200) Servicio de consultoría por el proyecto (S/20,000)
Gastos de luz del domicilio del consultor durante el tiempo del proyecto (S/800)
Por otro lado se sabe que la empresa ha incurrido en los siguientes gastos: Gasto de cumpleaños del gerente de sistema en marzo (S/600)
Gastos de prueba y desarrollo de la página web (S/3,000) Gasto de mantenimiento de abril de la página web (S/700)
Sueldo de enero a marzo del equipo de sistemas abocado al proyecto (S/37,200) Sueldo de abril del equipo de sistemas abocado al proyecto (S/12,400)
El proyecto se terminó el 31 de marzo del 2020 y la salida en vivo del canal virtual fue a partir del 1 de abril del 2020.
Se pide:
- Establecer el monto total que debería la empresa registrar como parte del proyecto. Omitir el efecto del IGV y el tipo de cambio ha sido de S/3.46 compra y S/3,48 venta.
- Si se estima que el proyecto tiene una vida de 5 años, a cuánto ascendería el valor del activo neto al 30 de abril del 2020.
CASO 3
La empresa Pacific Trading se dedica a prestar servicios de consultoría en gestión de inventarios. Usted es amigo del dueño de la empresa, y su amigo le comenta a su papá, que a usted le gusta mucho la Contabilidad; producto de ello, el dueño le propone contratarlo durante los meses de verano para que haga sus práctica en la empresa. Su primera misión es la de revisar las cuentas al 31 de diciembre del 2019 que dejó el contador antes de irse de vacaciones.
El detalle de las cuentas que le proporcionaron al cierre de diciembre es como sigue:
S/ | S/ | |||||
Activo corriente | 83,200 | Pasivo | 168,200 | |||
Activo no corriente | 146,100 | Patrimonio | 61,100 | |||
Total activo | 229,300 | Total pasivo y patrimonio | 229,300 | |||
Usted sabe que esta presentación no es la más óptima y pide más detalle, a fin de preparar un estado financiero según lo que le enseñaron en su curso de Contabilidad de la UPC.
- Dentro del activo corriente, se tienen las siguientes cuentas:
(*) Hay una cuenta por cobrar al cliente Bahamas SAC por S/11,800 que recién se cobrará a inicios del 2021.
- Dentro del activo no corriente se encontró lo siguiente:
(*) Corresponde a un seguro con vigencia del 1 de enero del 2020 al 31-12-2020.
- Dentro del pasivo se encontró lo siguiente:
S/ | ||
IGV por pagar de diciembre 2019 | 25,600 | |
Cuentas por pagar comerciales | 114,200 | |
Otros pasivos | 20,100 | |
Reserva legal | 2,100 | |
Depreciación acumulada | 6,200 | |
Total pasivo | 168,200 |
- Finalmente dentro del patrimonio se encontró lo siguiente:
S/ | |||
Capital social | 40,000 | ||
Resultado del ejercicio | 14,200 | ||
Pasivos diferidos | 6,900 | (*) | |
Total patrimonio | 61,100 |
(*) Se refiere a una venta ya facturada, pero que el servicio recién se brindará en enero del 2021.
Se le pide preparar el Estado de Situación Financiera al 31 de dicembre del 2019 con la información que le han proporcionado.
CASO 4
Usted es el gerente financiero de su empresa y el gerente general le pidió al contador sin su conocimiento que “arregle” los estados financieros con la finalidad de calificar a un préstamo al banco.
Los estados financieros presentados al banco fueron los siguientes:
COMERCIAL SI SE PUEDE SAC | ||||||||
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA POR LOS AÑOS TERMINADO EL 31 DE DICIEMBRE DE | ||||||||
2019 2018 2019 2018 S/ S/ PASIVO Y PATRIMONIO S/ S/ 6,700 9,050 Sobregiros bancarios 10,000 5,000 56,700 43,000 Proveedores 2,490 32,000 34,900 14,500 Tributos por pagar 32,000 28,850 98,300 66,550 Provisiones diversas 10,000 - Dividendos por pagar - 9,000 15,000 10,000 Total pasivo corriente 54,490 74,850 230,000 180,000 -45,000 -50,000 Pasivo no corriente 40,000 - Bonos por pagar 90,000 120,000 -5,000 - Obligaciones financieras 104,500 20,000 235,000 140,000 Total pasivo no corriente 194,500 140,000 Capital social 50,000 45,000 Reserva legal 8,761 - Resultados acumulados 25,549 -53,300 | ||||||||
ACTIVO | ||||||||
Efectivo | ||||||||
Clientes, neto | ||||||||
Existencias | ||||||||
Total activo corriente | ||||||||
Inversiones mobiliarias | ||||||||
Propiedad, planta y equipo | ||||||||
Depreciación acumulada | ||||||||
Intangibles | ||||||||
Amortización acumulada | ||||||||
Total activo no corriente | ||||||||
Total patrimonio 84,310 | -8,300 | |||||||
Total activo | 333,300 | 206,550 | Total pasivo y patrimonio | 333,300 | 206,550 | |||
COMERCIAL SI SE PUEDE SAC | |||
ESTADO DE RESULTADOS | |||
POR EL PERIODO DEL 1/1 AL 31 DE DICIEMBRE DE | |||
2,019 | |||
S/ | |||
Ventas Brutas | 1,040,000 -90,070 | ||
Devoluciones | |||
Ventas netas | 949,930 -639,600 | ||
Costo de ventas | |||
Utilidad bruta | 310,330 -85,000 -10,000 -5,000 -5,000 -57,000 | ||
Sueldos y otras cargas personal | |||
Depreciación | |||
Amortización | |||
Costo por baja de activo | |||
Otros gastos operativos | |||
Utilidad operativa | 148,330 -19,500 | ||
Gastos financieros | |||
Utilidad antes de impuestos | 128,830 -41,220 | ||
Impuesto a la renta | |||
Utilidad neta | 87,610 | ||
Usted como tiene buenos conocimientos contables que adquirió cuando llevó el curso de Contabilidad General en la UPC, ha detectado lo siguiente:
- Dentro de las ventas se encontró una factura emitida al cliente Sport SAC por S/90,000 más IGV, cuyos productos recién se entregaron en enero del 2020; el margen bruto de esta transacción fue de 35%.
- No se han registrado las provisiones de sueldo del mes de diciembre por S/6,000 (el pago si está bien registrado)
- Dentro de intangibles, se encuentra registrado el sueldo de todo el año del jefe de sistemas, el cual asciende a S/25,000.
- Hay un préstamo por S/60,000 que fue registrado el 1 de noviembre del 2019 y por el que hay que pagar intereses trimestrales por S/6,000 en enero 2020. Dado que los intereses recién se pagaron en ese mes, no se registró nada al cierre del 2019.
Se pide:
- Hacer las correcciones necesarias e indicar cómo varían la utilidad bruta, utilidad operativa y utilidad antes de impuestos.
- Si usted fuera el contador, qué habría hecho al recibir esa “orden” del gerente general.
SEMANA 2: PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL
Nota:
Todos los ajustes presentarlos a nivel de variación de Utilidad Bruta, Utilidad Operativa, Utilidad antes de Participación e Impuesto, Total Activos, Total Pasivos y Total Patrimonio.
CASO 1
La compañía comercial CELL PLACE dedicada a la compra venta de equipos celulares, ha pedido un préstamo al Banco de Crédito por un importe de S/ 1’690,00, el cual será pagaro en el plazo de 1 año calendario. Este préstamo devenga un interés de S/ 2,990 mensuales el cual es pagado cada tres meses. El préstamo fue otorgado el 1 de febrero del 20X1. Se pide efectuar los ajustes necesarios, de ser el caso, al 30 de abril, si se sabe que aún la empresa no ha efectuado ningún registro de intereses. Asimismo, registrar el pago de los intereses trimestrales. Además, indicar el efecto en los estados financieros de los ajustes efectuados.
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