Cuadro Comparativo tipos de personas

Tipo de perso-na[pic 1]

Régimen

Clasificación

Ingresos

Egresos

Definición

Funda-mento legal

Definición

Funda-mento legal

PERSONAS FÍSICAS

Régimen de Incorporación Fiscal

Son las personas físicas que realicen únicamente actividades empresariales, enajenen bienes o presten servicios sin la necesidad de contar con título profesional. De igual forma se incluyen las que realicen actividades empresariales mediante copropiedad.

Son ingresos los que se encuentren efectivamente pagados y no hubieran excedido de la cantidad de dos millones.

Título IV, Capítulo II, Sección II, Art. 111, Párrafo 19, Ley ISR

Se deducirán las erogaciones efectivamente realizadas en el ejercicio para la adquisición de activos fijos, gastos o cargos diferidos.

Título IV, Capítulo II, Sección II, Art. 111, Párrafo 19, Ley ISR

Régimen de Arrendamiento de inmuebles

Clasifican quienes del uso o aprovechamiento temporal de un bien inmueble obtienen un beneficio.

Se consideraran ingresos los provenientes de arrendamiento o subarrendamiento y por otorgar el uso o goce temporal de bienes inmuebles.

Título IV, Capítulo III, Art. 114, Ley ISR

Se consideraran deducciones las siguientes:

• Pagos efectuados por impuesto predial.
• Gastos de mantenimiento y por consumo de agua.
• Los intereses reales pagados por préstamos de compra.
• Los salarios, comisiones y honorarios pagados así como impuestos cuotas o contribuciones.
• El importe de las  primas de seguro.
• Las inversiones en construcciones.

Título IV, Capítulo III, Art. 115, Ley ISR

Régimen de actividades empresariales y profesionales

Régimen de Actividad Empresarial

Ingresos que provienen de las actividades empresariales, de actividades comerciales, industriales, agrícolas, ganaderas, de pesca o silvícolas.

Título IV, Capítulo II, Sección I, Art. 100, Párrafo 3, Ley ISR

Se consideran como deducciones las siguientes:

• Las devoluciones.
• Las adquisiciones de mercancías.
• Los gastos.
• Las inversiones.
• Los intereses pagados.
• Las cuotas pagadas al IMSS
• Los pagos por impuestos locales.

Título IV, Capítulo II, Sección I, Art. 103, Ley ISR

Régimen de Actividades Profesionales

Ingresos que provienen por la prestación de un servicio profesional y las remuneraciones que deriven de un servicio personal independiente.

Título IV, Capítulo II, Sección I, Art. 100, Párrafo 4, Ley ISR

Régimen de Asalariados

Se consideran como ingreso por la prestación de un servicio personal subordinado, las personas que reciben un salario y prestaciones que deriven de una relación  laboral.

Se consideran ingresos los siguientes:

• Remuneraciones y prestaciones a empleados públicos.
• Rendimientos y anticipos.
• Honorarios a consejeros y comisarios.
• Honorarios por servicios que se presten preponderadamente a un prestatario.
• Honorarios que perciben las personas físicas de las morales o de personas físicas con actv. empresarial
• Ingresos de personas físicas que pagan conforme este capítulo.
• Ingresos por ejercer la opción otorgada por el empleador.
• Empleados públicos que tengan automóviles que no reúnan los requisitos del artículo 36 fracción II de esta Ley.

Título IV, Capítulo I, Art. 94, Ley ISR

Se consideran las indemnizaciones y retenciones.

Título IV, Capítulo I, Art. 95 y 96, Ley ISR

PERSONAS MORALES

Con fines de lucro

NACIONALES:

Todo aquel negocio que se encuentre establecido en México

Acumulables:

• Acumulan la totalidad de sus ingresos en efectivo, en bienes, en servicios, en crédito o de cualquier otro tipo, que obtenga en el ejercicio, inclusive los provenientes de sus establecimientos en el extranjero.

Título II, Capítulo I, Art. 16, Ley ISR

Son consideradas como deducciones las siguientes:

• Devoluciones, descuentos o bonificaciones.
• Costo de lo vendido.
• Gastos.
• Inversiones.
• Créditos incobrables en pérdidas por caso fortuito.
• Cuotas pagadas por patrones al IMSS.
• Intereses devengados.
• Ajuste anual por inflación.
• Anticipos y rendimientos pagados a las personas que se indican.
• Creación de reservas para fondos de pensiones, deducciones.
• Deducción de los anticipos por gastos.

Título II, Capítulo II, Sección I, Art. 25 Ley ISR

Otros ingresos acumulables son:

• Los determinados por autoridades fiscales.
• Las ganancias por transmisión de propiedad de bienes por pago en especie.
• Los beneficios por mejoras que pasan a poder del propietario.
• Las ganancias por enajenación de activos.
• Los pagos por recuperación de un crédito deducido por incobrable.
• La recuperación por seguros y finanzas.
• Los ingresos por indemnización de seguro del hombre clave.
• Las cantidades percibidas para gastos por cuenta de terceros.
• Los intereses devengados e intereses moratorios.

Título II, Capítulo I, Art. 18, Ley ISR

EXTRANJEROS:

Son aquellas que se encuentren en el extranjero, y que tengan un establecimiento permanente en el país.

Los procedentes de fuentes ubicadas en el extranjero, siempre de que se trate de ingresos por los que se esté obligado al pago, solo procederá siempre que el ingreso acumulado, percibido o devengado incluya el impuesto sobre la renta pagado en el extranjero. Se considerara ingreso acumulable, además del dividendo o utilidad percibido, el monto proporcional del impuesto sobre la renta corporativo pagado por la sociedad.

Título I, Art. 5, Párrafo I y II, Ley ISR

Serán consideradas deducciones las que correspondan a las actividades del establecimiento permanente, ya sea en México o en otra parte, siempre y cuando cumplan con los requisitos. Así como los gastos que se prorrateen, las remesas y, en caso de ser una empresa que se dedique al transporte internacional aéreo o terrestre, se efectuara la deducción que por sus operaciones haya tenido durante el ejercicio.

Título II, Capítulo II, Sección I, Art. 26 Ley ISR

Sin fines de lucro

Se clasifican las  entidades cuyo objetivo no es la persecución de un beneficio económico sino que principalmente persigue una finalidad social, altruista, humanitaria, artística o comunitaria.

Se considera ingreso para las personas morales y fideicomisos autorizados para recibir donativos deducibles de impuestos así como el remanente distribuible proveniente de importe de las omisiones de ingresos o las compras no realizadas e indebidamente registradas.

Título III, Art. 79, Ley ISR

Erogaciones que efectúen y no sean deducibles

Título III, Art. 79, Ley ISR