Cuadro comparativo de instrumentos financieros

Instrumentos financieros primarios

Clases

Definición y

características

Ejemplos

Cómo es su medición inicial

Cómo es su medición posterior

Activo o pasivo financiero

Préstamos y cuentas por cobrar

Recursos financieros destinados por la entidad para el uso de un tercero, de cual se espera a futuro la entrada de flujo a través de efectivo, equivalente al efectivo u otro  .son de corto y largo plazo

Crédito para PYME, mercancía vendida o a crédito

Se medirá al costo amortizado por interés efectivo. Las cuentas por cobrar se miden por el valor de la transacción.

Se mantiene el valor de la transacción,

Pero también son susceptibles al deterioro

activo

Con fines de negociación

Y designados a valor razonable

se emite con el propósito de adquirirlo a corto plazo el valor razonable se define como el precio del valor recibido por la venta de un activo. Las acciones representan parte del patrimonio. El valor de las acciones se ajusta con las condiciones.

La inversión de acciones en la bolsa de  valores.

Se calcula a la hora de ser vendido.

Precio de la transacción.

Valor razonable por perdida o ganancia .

activo

Para mantener hasta vencimiento

Instrumentos de deuda que la entidad declara que tiene la intención positiva y la capacidad de mantener estos valores hasta su vencimiento.

un bono con vencimiento a cinco años que se tiene la intención de mantenerlo hasta su vencimiento.

Se valora inicialmente por su valor razonable, que será el precio de la transacción mas los costos de la misma que le sean atribuibles

se medirán al costo  amortizado en el estado de situación financiera.

activo

Disponibles para la venta

instrumentos de deuda que no están clasificadas como valores para negociación o como mantenidos para su vencimiento.

Un bono con vencimiento a cinco años que se tiene la intención de venderlo en el plazo de tres años

Cualquier disminución por deterioro de valor

se medirán a valor razonable en el estado de situación financiera. Las ganancias y pérdidas se incluirán en otros resultados integrales hasta que se realicen,

activo

Pasivos financieros para negociar

Se adquieren con la intención de venderlos en corto tiempo.

Un bono con vencimiento a cinco años que se adquiere con la intención de venderlo en el plazo de tres meses después de adquirirlo.

Establecida una tasa de intereses se medirán al importe no descontado

Se medirán a valores razonables. Las ganancias y las perdidas por no tenencias realizadas se incluirá en el resultado .

pasivo

Otros pasivos financieros

Los derivados.  que se derivan de una relación o  de un acuerdo al que llegan dos partes

Cuando se firma un contrato

pasivo

Instrumentos financieros derivados

Clases

Definición y

Características

Cómo es su medición Inicial

Cómo es su medición posterior

Activo o pasivo financiero

Opciones

financieras

es un contrato entre 2 partes en donde una de ellas tiene el derecho a comprar o vender un activo mientras que la otra parte tiene la obligación de vender o comprar el mismo activo

La operación realizada se considera una transacción de financiación

Se da con la medición de los libros que tienen el instrumento financiero en la fecha de emisión

activo

Transacción.   No   hace   referencia   al   tratamiento

contable   de   los   costos   de   transacción;   se   puede

inferir que éstos

forwards

Estos derivados son acuerdos para comprar o vender a un precio acordado

en una fecha específica en el futuro. En este tipo de contrato, las dos partes

pueden personalizar sus reenvíos.  

Los forwards se utilizan para cubrir riesgos en productos básicos, tasas de intereses, tipos de cambios o acciones.

   inversión   inicial   es   cero   o   mínima   y   su   valor cambia en respuesta en un subyacente, en lo cual cumple la definición de derivados financieros bajo la

hablar de liquidación se está hablando de

cómo   se   termina   el   contrato, hay   dos

maneras   básicas   de   liquidar   los   derivados,

por   liquidación   de   diferencias  

activo

swaps

Es un acuerdo de intercambio financiero

en el que una de las partes se

compromete a pagar con una cierta

periodicidad una serie de flujos

monetarios a cambio de recibir otra serie

de flujos de la otra parte

Transacción.   No   hace   referencia   al   tratamiento contable Transacción.   No   hace   referencia   al   tratamiento

contable   de   los   costos   de   transacción

Se medirán a valor razonable y se reconocerán las variaciones en el resultado

activo

Instrumentos financieros combinados/ combinaciones

Clases

Definición y

características

Cómo es su medición Inicial

Cómo es su medición posterior

Activo o pasivo financiero

Deuda convertible

Es un reconocimiento de deuda que asocia las condiciones bajo las cuales se pude se puede convertir las deudas en acción de la empresa

La medición inicial corresponde al valor razonable dela precio de la transacción

Se medirán al valor razonable y se reconocerán las variaciones en el resultado, excepto en el caso de los instrumentos de patrimonio sin cotización publica  

activo

Bonos de divisas

Es bono de doble moneda, es un valor sintético que se rescata en una moneda y los pagos de intereses se realizan durante la vida del bono en otra moneada.

Es el valor actual de los pagos estimados por las actividades

Costo amortizado, al valor razonable de acuerdo con los tipos de instrumentos

actico