Derecho Fiscal

UNIDAD 1 FUNDAMENTOS DE DERECHO FISCAL Y TRIBUTARIO

1.1. Las obligaciones Fiscales

1.2. Disposiciones generales del Código Fiscal de la Federación.

1.3. Derechos y obligaciones de los contribuyentes

1.4. Derecho Tributario Contencioso.

1.5. Relación del Derecho Tributario Contencioso Administrativo.

1.1. OBLIGACIONES FISCALES

Las obligaciones tributarias (fiscales), se constituyen por aquellas cantidades especificas que por ley se deben enterar (pagar) a los órganos de gobierno competentes (SAT, finanzas y municipios), las cuales son resultado de aplicar el concepto mensurable al concepto gravable realizado por un contribuyente, contando para ello con un plazo legal de pago.

En la legislación tributaria, se pueden distinguir las siguientes formas de la obligación tributaria (fiscal):

 Obligación tributaria principal. Es aquella obligación de pagar, derivado directamente del concepto de la contribución a que se haya sujeto un determinado sujeto un determinado contribuyente.

 Obligación tributaria solidaria: también llamada responsabilidad solidaria esta se encuentra prevista como se recordara en el articulo 26 del C.F.F. en el cual legalmente se responsabiliza al pago del impuesto a terceras personas relacionadas con el contribuyente principal.

 Obligación tributaria especial (Reembolso). Esta tiene como particularidad, que el sujeto activo se constituye por el contribuyente y el, carácter pasivo se asume por los órganos fiscales (SAT), en los casos de devolución de impuestos indebidamente pagados por el contribuyente.

1.2. DISPOSICIONES GENERALES DEL CODIGO FISCAL DE LA FEDERACION

Artículo 1o.- Las personas físicas y las morales, están obligadas a contribuir para los gastos públicos conforme a las leyes fiscales respectivas. Las disposiciones de este Código se aplicarán en su defecto y sin perjuicio de lo dispuesto por los tratados internacionales de los que México sea parte. Sólo mediante ley podrá destinarse una contribución a un gasto público específico.

La Federación queda obligada a pagar contribuciones únicamente cuando las leyes lo señalen expresamente.

Los estados extranjeros, en casos de reciprocidad, no están obligados a pagar impuestos. No quedan comprendidas en esta exención las entidades o agencias pertenecientes a dichos estados.

Las personas que de conformidad con las leyes fiscales no estén obligadas a pagar contribuciones, únicamente tendrán las otras obligaciones que establezcan en forma expresa las propias leyes.

Artículo 2o.- Las contribuciones se clasifican en impuestos, aportaciones de seguridad social, contribuciones de mejoras y derechos, las que se definen de la siguiente manera:

. I. Impuestos son las contribuciones establecidas en ley que deben pagar las personas físicas y morales que se encuentran en la situación jurídica o de hecho prevista por la misma y que sean distintas de las señaladas en las fracciones II, III y IV de este Artículo

II. Aportaciones de seguridad social son las contribuciones establecidas en ley a cargo de personas que son sustituidas por el Estado en el cumplimiento de obligaciones fijadas por la ley en materia de seguridad social o a las personas que se beneficien en forma especial por servicios de seguridad social proporcionados por el mismo Estado.

III. Contribuciones de mejoras son las establecidas en Ley a cargo de las personas físicas y morales que se beneficien de manera directa por obras públicas.

IV. Derechos son las contribuciones establecidas en Ley por el uso o aprovechamiento de los bienes del dominio público de la Nación, así como por recibir servicios que presta el Estado en sus funciones de derecho público, excepto cuando se

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