ELEMENTOS DE AUDITORIA RECOPILACION

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UNIVERSIDAD HUMANITAS

“ELEMENTOS DE AUDITORIA”

PROFRA.- LIC. MABEL PATIÑO FARIAS.

ELEMENTOS DE AUDITORIA

DICIEMBRE 2014

I N D I C E

Capítulo 8

Control Interno…………………………………………………………………….……04

Capítulo 9

Activo.………………………………………………………………………………….…06

Capítulo 10

Efectivo en caja y bancos…………………………………………………….………07

Capítulo 11

Instrumentos financieros o inversiones en valores……………………..………10

Capítulo 12

Cuentas por cobrar…………………………………………………………………….11

Capítulo 13

Inventarios……………………………………………………………………………….14

Capítulo 14

Activo Fijo……………………………………………………………………………..…17

Capítulo 15

Cargos diferidos…………………………………………………………………..……20

Capítulo 16

Pasivo………………………………………………………………………………….…22

Capítulo 17

Cuentas por pagar a corto plazo…………………………………………………….23

Capítulo 18

Gastos acumulados por pagar……………………………………………………….24

Capítulo 19

Pasivo a largo plazo…………………………………………………………………...27

Capítulo 20

Créditos diferidos………………………………………………………………………30

Capítulo 21

Contingencias y pasivos contingentes…………………………………………….33

Capítulo 22

Capital contable…………………………………………………………...……………35

Capítulo 24

Ventas netas…………………………………………………………………………….40

Capítulo 25

Costo de ventas…………………………………………………………………..…….45

Capítulo 26

Gastos Generales………………………………………...…………………………….51

Capítulo 27

Impuesto sobre la renta……………………………………………...………………..53

Capítulo 28

Participación de los trabajadores en las utilidades……………………………...55

Capítulo 29

Cuentas en orden……………………………………………………………………....56

GLORIA TORRES VIDAL                                                                    

AUDITORIA

8

 EXAMEN DE LAS CUENTAS

CONCEPTO

Para esta cuenta es importante comprender sus movimientos y contenido; porque se carga, porque concepto se abona y que representa su saldo.

OBJETIVO

este presenta objetivos particulares, por las características que distinguen a una cuenta de otra. un ejemplo ,puesto que la cuenta de caja contiene efectivo , el objetivo particular de su revisión seria verificar la existencia de dicho efectivo, mientras que el objetivo de la cuenta de gastos seria verificar que efectivamente se recibieron los bienes o servicios registrados en ella.

CONTROL INTERNO

el examen de control interno es obligatorio , es necesario tener conocimiento de los aspectos más importantes que suponen la existencia de un buen control interno con relación a cada cuenta.

PROCEDIMIENTOS

los procedimientos anotados no son limitados, las circunstancias vigentes en cada caso determinan el empleo de otros o la supresión de algunos de los que se mencionan. tres aspectos importantes son : las pruebas selectivas, la importancia relativa y los aspectos comunes.

las pruebas selectivas .-el trabajo de revisión no es ni puede ser exhaustivo. no es posible revisar en un periodo corto. Comprobar selectivamente algo es verificar algunas de sus partes para concluir con respecto al todo. Las partes que integran el todo a probar se le llama universos y a las partes seleccionadas muestra.los resultados que produzcan las pruebas selectivas debe ser sopesados cuidadosamente para poder generalizarlos al todo. cuando sean satisfactorios los resultados deben dar seguridad y cuando sean negativos pueden provocar una extensión del trabajo y considerar un error.

el muestreo estadístico se utiliza por lo general en universos muy relacionados con las cuentas por cobrar y las cuentas por pagar, aunque puede aplicarse igualmente a los inventarios y a otras colectivas cuyas características permitan su aplicación.

importancia relativa.- se desechan las partidas menores y se atienden las partidas de significación.

procedimientos comunes.- el auditor aplica procedimientos como:

1. verificación de que las cifras que se dictaminaran provienen del sistema contable que las genera y que dicho sistema cerró el ejercicio social con esas y no otras cifras.
2. verificación de que la relación de saldos que integran una cuenta de mayor provengan del sistema contable de la empresa y suman el importe exacto de dicha cuenta.
3. verificación de sumas y cálculos en  las relaciones de saldos.
4. indicación de la fuentes de datos.

ACTIVO

Es una propiedad material de cuyo aprovechamiento y empleo derivan los productos y satisfactorias cuya venta constituye el objeto principal de la empresa que los posee, los activos son los bienes de capital que junto con el trabajo son capaces de producir riqueza. y son por lo general tangible. se encuentran clasificados por :

activos circulantes.- son aquellos que formando parte del ciclo de operaciones de la empresa se constituyen a corto plazo, en efectivo, tales como caja y bancos, cuentas por cobrar, inventarios.

activos fijos.- son los bienes de trabajo duraderos que sirven para llevar adelante las actividades comerciales que provocan el ciclo anterior terrenos, edificios, maquinarias y equipo fabril, equipo de oficina.

activos diferidos.- son todos aquellos desembolsos que ayudan a establecer la empresa, aunque no tengan efectivamente una representación material clara, pero que influyen benéficamente una representación contable, tales como los gastos de organización, los gastos de instalación.

otro activo .- a cualquier inversión que no pueda ser claramente identificada en los tres grupos anteriores pero que tengan importancia dentro de los estados financieros como depósitos de garantía y las inversiones en acciones millonarias.

EFECTIVO EN CAJA Y BANCOS

CONCEPTO

efectivo los activos representados por moneda de curso corriente de los que se puede disponer en cualquier momento, ya sea porque se tienen físicamente(saldo en caja), o porque se encuentra depositados en una institución de crédito contra la que se puede girar por medio de cheques(saldo en bancos).los movimientos más importantes de estas son entradas de dinero o depósitos (cargos) y por salidas o cheques expedidos (creditos)

OBJETIVOS

1. existencia física.-  verificar que en realidad existe dinero por el saldo que muestra la cuenta.
2. disponibilidad.- cerciorarse de que no existen restricciones que impidan hacer uso libre de los efectivos.
3. valuación.- en el caso de existencias en monedas extranjeras, verificar que estas sean valuadas al tipo de cambio de mercado.

CONTROL INTERNO

1. separación de labores.- las personas que manejan efectivos expiden cheques, operan auxiliares y registros.
2. finanzas.- el personal que maneja los fondo y las cuentas deben estar afianzados para garantizar su manejo.
3. fondos fijos.- deben establecer para canalizar a través de ellos los cheques deben expedirse al menos con dos firmas.
4. firmas mancomunadas.- deben ser designadas por el consejo e administración o la dirección.
5. limites de pago.- debe existir un límite que al excederse requiera autorización superior.
6. depósitos diarios.- depositarse a mas tardar al día siguiente.
7. arqueos periódicos y conciliaciones regulares.- los fondos fijos deben recontarse periódicamente cuidando aspectos legales e internos de los componentes.

PROCEDIMIENTOS

aplicables a la revisión de caja:

el arqueo.- es el principal procedimiento aplicable al examen de los efectivos y consiste en efectuar un recuerdo físico de los mismos.

1. cuando existan varios fondos u otra clase de valores de fácil realización conviene establecer un control simultaneo de todos ellos ya sea arqueándolos al mismo tiempo o suspendiendo sucesivamente las operaciones de los que se vayan revisando.
2. en todos los casos deben solicitarse la presencia de un funcionario que ratifique la actuación del auditor y atienda las aclaraciones o las dudas que surjan durante el arqueo.
3.  muestran los registro para compararlo con lo contado y pedir aclaraciones en el momento mismo del arqueo cuando sean necesarias.
4. al concluir el arqueo debe exigirse la firma al responsable del fonso para que quede constancia plena de que la cantidad contada le fue devuelta a su entera conformidad.

confirmación bancaria:

consiste en enviar una carta al banco donde manejan la cuenta solicitando que informe del saldo que aparezca en la cuenta de chuques a nombre de la empresa. se le solicitan estados de cuenta que aparezcan a favor o a cargo de la empresa.

conciliación de saldos:

consiste en determinar y analizar las partidas que establescan la diferencia entre bancos según la empresa y el saldo que muestra el estado de cuenta bancario o la información de internet.

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