AUDITORIA. LOS ELEMENTOS DEL CONTROL INTERNO

Parcial II

LOS ELEMENTOS DEL CONTROL INTERNO SON:

1. El ambiente de control
2. El sistema contable
3. Los procedimientos de control

El ambiente de control

Es el elemento que representa la combinación de los factores que impactan las políticas generales y procedimientos de una entidad fortaleciendo o debilitando sus controles.

Los elementos de control interno que intervienen en el ambiente de control son:

• Estructuras de organización de la entidad
• Funcionamiento del consejo de administración y sus comités
• Métodos para asignar autoridad y responsabilidad
• Método de control administrativo para supervisar y dar seguimiento al cumplimiento de las políticas y procedimientos, incluyendo la función de auditoria.
• Políticas y prácticas de personal
• Influencias externas que afecten las operaciones y prácticas de la entidad.

Sistema contable

Son los registros, procedimientos y métodos establecidos para identificar captar, analizar, clasificar, registrar y producir información cuantitativa de las operaciones que se realizan en la empresa.

Los elementos de control interno que intervienen en el sistema contable son que identifiquen y registren únicamente las transacciones reales que reúnan los criterios establecidos por la administración.

• Describan oportunamente todas las transacciones con el detalle necesario que permita su adecuada clasificación
• Cuantifiquen el valor de las operaciones en unidades monetarias
• Registren las transacciones en el periodo correspondiente
• Presentan y reblen adecuadamente dichas transacciones en los estados financieros

Procedimientos de control

Es el elemento adicional al ambiente de control y el sistema de contabilidad que establece la administración para el logro de sus objetivos y metas sus elementos de control interno son:

• Debida autorización de transacciones y actividades
• Adecuada segregación de funciones y responsabilidades
• Diseño y uso de documentos y registros apropiados que aseguren el correcto registro de operaciones
• Establecimiento de dispositivos de seguridad que protejan los activos
• Verificaciones independientes de la actuación de otros y adecuada evaluación de las operaciones registradas

AUDITORIA normas de ejecución de trabajo d auditoria, papeles de trabajo y control interno

CONTROL INTERNO

• Definición y objetivo de control interno.

• Definición: es el sistema de organización de un negocio, los procedimientos que tiene implantados y el personal con el que cuenta, estructurados en un todo para lograr tres objetivos fundamentales.

Objetivo.

1. La obtención de la información financiera oportuna, contable y suficiente como herramienta útil para la gestión y el control.
2. La protección, uso y conservación de los recursos financieros, materiales, técnicos y cualquier otro recurso propiedad de la entidad.
3. La promoción de la eficiencia organizacional y de operación de la entidad.

• Estudio dl control interno: existen tres métodos de evaluación de control interno: descriptivo, cuestionario y gráfico.

1. Método descriptivo: consiste en la explicación por escrito de las rutinas establecidas, para la ejecución de distintas operaciones o aspectos específicos del control interno, es decir, es la formulación de memorándum donde se transcriben en forma fluida de los distintos pasos de un aspecto operativo.
2. Método de cuestionarios: en este procedimiento se elaboran una relación de preguntas sobre los aspectos básicos de la operación a investigar y a continuación se procede a obtener las respuestas a tales preguntas sobre los aspectos básicos de la operación a investigar y a continuación se pros dé a obtener las respuestas a tales preguntas.
3. Método gráfico: este método tiene como base la esquematización de las operaciones mediante el empleo de dibujos (flechas, cuadros, etc…) en dichos dibujos se representan departamentos, formativos, archivos, y por medio de ellos (de los dibujos) se explican los flujos d las operaciones. En la práctica resulta más conveniente el uso mixto de los tres métodos.

Existen muchas más y varados procedimientos de control interno que se le pueda aplicar a la empresa, ya que cada una implementa lo que se  le pueden aplicar a la empresa, ya que cada una implementa los que mejor se acomodan a la actividad que desarrolla y le brinden un mayor beneficio.

• Limitaciones de la efectividad de un sistema de control interno.

1. Nunca garantiza el cumplimiento de sus objetivos.
2. Solo brinda seguridad razonable
3. El costo está ligado al beneficio que proporciona
4. Se direcciona asta transacciones repetitivas no excepcionales
5. Se puede presentar error humano por mal entendidos, descuidos fatiga
6. Potencialidad d colusión para evadir controles que dependen de la segregación de funciones.
7. Violación u omisión d la aplicación por parte d la alta dirección.

Al terminar la implementación del sistema de control interno debe realizarse un análisis con una retroalimentación continua para encontrar posibles faltas y controlarlas lo más rápido posible y así evitar problemas de mayor magnitud.

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CONTROL INTERNO CUESTIONARIO

1. DEFINA QUE ES EL COTROL INTERNO: sistema de organización de un negocio dominación de la empresa.
2. CUALES SON LOS OBJETIVOS DEL CONTROL INTERNO: La obtención de la información financiera oportuna, contable y suficiente como herramienta útil para la gestión y el control. La protección, uso y conservación de los recursos financieros, materiales, técnicos y cualquier otro recurso propiedad de la entidad. La promoción de la eficiencia organizacional y de operación de la entidad.
3. MENCIONE LOS METODOS DE EVALUACION DE CONTROL INTERNO: descriptivo, cuestionario y gráfico.
4. DESCRIVA EL METODO DESCRIPTIVO:  es la formulación de memorándum donde se transcriben en forma fluida de los distintos pasos
5. DESCRIVA L METODO DE CUESTIONARIO: se elaboran una relación de preguntas sobre los aspectos básicos de la operación a investigar y a continuación se procede a obtener las respuestas.
6. DESCRIVA EL METODO GRAFICO: este método tiene como base la esquematización de las operaciones mediante el empleo de dibujos.

MARCAS DE AUDITORIA

Para facilitar la transcripción e interpretación del trabajo realizado en la auditoria, usualmente se acostumbra a usar marcas, que permiten transcribir de una manera práctica y de fácil lectura los trabajos que son repetitivos ejemplo: la operación de cotejar las cifras que provienen de los registros auxiliares contra el libro mayor, se pueden dejar transcritas en los papeles de trabajo anotando una marca cuyo significado será, precisamente l haber verificado la cifra correspondiente contra el mayor.  

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