Flujo De Efectivo

Actividades de financiación

Las actividades de financiación producen cambios en el tamaño y composición del capital de entidad y de los préstamos tomados por la entidad, dentro de las actividades de financiación tenemos las siguientes:

Cobros procedentes de la emisión de acciones u otros instrumentos de patrimonio;

Pagos a los propietarios por adquirir o rescatar las acciones de la entidad;

Cobros procedentes de la emisión de obligaciones sin garantía, préstamos, bonos, cédulas hipotecarias, y demás fondos tomados en préstamo a corto o largo plazo;

Reembolso de los fondos tomados en préstamo; y

Pagos realizados por el arrendatario para reducir la deuda pendiente en un contrato de arrendamiento financiero.

Teniendo en cuenta lo anterior los problemas surgen cuando se deben clasificar partidas como:

Intereses cobrados e intereses pagados;

Dividendos cobrados y dividendos pagados; y

Pagos y recaudos por impuesto a las ganancias;

La adecuada clasificación de un flujo de efectivo es necesaria para el usuario de información financiera, por ejemplo en el caso de entidades cuyo objeto de negocio sea el de comprar-arrendar-vender, la clasificación en actividades de operación presenta mayor fiabilidad que clasificadas como actividades de inversión.

[1] De acuerdo con lo requerido por NIC 38.

[2] Por ejemplo bonos, títulos de deuda, no clasificados como equivalentes al efectivo.

[3] Participaciones en entidades tales como acciones, cuotas partes, aportes, entre otros.

[4] Contrato a término o a plazo o forward, es un contrato no normalizado entre dos partes para comprar o vender un activo en una fecha futura determinada y a un precio acordado en el presente.

[5] Los temas de cobertura se trataran en las NIIF de instrumentos financieros, las cuales se verán más adelante.

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