Flujo De Efectivo
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Norma Internacional de Contabilidad Nº 7
ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO
Esta versión incluye las modificaciones resultantes de las NIIF nuevas y modificadas emitidas
hasta el 31 de marzo de 2004. La sección “Cambios en esta edición”, que se encuentra al
comienzo de éste volumen, suministra las fechas de aplicación de las NIIF nuevas y
modificadas y también identifica aquellas NIIF que no están incluidas en este volumen.
Índice
Párrafos
Norma Internacional de Contabilidad Nº 7
ESTADOS DE FLUJO DE EFECTIVO
OBJETIVO
ALCANCE 1 - 3
BENEFICIOS DE LA INFORMACIÓN SOBRE FLUJOS DE EFECTIVO 4 - 5
DEFINICIONES 6 - 9
Efectivo y equivalentes al efectivo 7 - 9
PRESENTACIÓN DEL ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO 10 - 17
Actividades de operación 13 - 15
Actividades de inversión 16
Actividades de financiación 17
INFORMACIÓN SOBRE FLUJOS DE EFECTIVO DE LAS
ACTIVIDADES DE OPERACIÓN 18 - 20
INFORMACIÓN SOBRE FLUJOS DE EFECTIVO DE LAS
ACTIVIDADES DE INVERSIÓN Y FINANCIACIÓN 21
INFORMACIÓN SOBRE FLUJOS DE EFECTIVO EN
TÉRMINOS NETOS 22 - 24
FLUJOS DE EFECTIVO EN MONEDA EXTRANJERA 25 - 28
INTERESES Y DIVIDENDOS 31 - 34
IMPUESTO A LAS GANANCIAS 35 - 36
INVERSIONES EN SUBSIDIARIAS, ASOCIADAS Y NEGOCIOS
CONJUNTOS 37 - 38
ADQUISICIONES Y DESAPROPIACIONES DE SUBSIDIARIAS
Y OTRAS UNIDADES DE NEGOCIO 39 - 42
TRANSACCIONES NO MONETARIAS 43 - 44
COMPONENTES DE LA PARTIDA EFECTIVO Y
EQUIVALENTES AL EFECTIVO 45 - 47
OTRAS INFORMACIONES A REVELAR 48 - 52
FECHA DE VIGENCIA 53
APÉNDICES
A. Estado de flujo de efectivo para una entidad no financiera
B. Estado de flujo de efectivo para una entidad financiera
La Norma Internacional de Contabilidad 7 Estado de Flujos de Efectivo (NIC 7) está contenida
en los párrafos 1 a 53. Todos los párrafos tienen igual valor normativo, si bien la Norma
conserva el formato IASC que tenía cuando fue adoptada por el IASB. El alcance y valor
normativo de la NIC está explicado en el Prólogo a las Normas Internacionales de Información
Financiera. La NIC 7 viene acompañada de una directriz para su aplicación, que está contenida
en los Apéndices A y B. La NIC 7 debe ser entendida en el contexto de su objetivo y del Marco
Conceptual para la Preparación y Presentación de los Estados Financieros. La NIC 8 Políticas
Contables, Cambios en las Estimaciones y Errores suministra las bases para seleccionar y
aplicar las políticas contables que no cuenten con directrices específicas.
Norma Internacional de Contabilidad Nº 7
ESTADOS DE FLUJO DE EFECTIVO
Objetivo
La información acerca de los flujos de efectivo es útil porque suministra a los usuarios de los
estados financieros las bases para evaluar la capacidad que tiene la entidad para generar
efectivo y equivalentes al efectivo, así como las necesidades de liquidez que ésta tiene. Para
tomar decisiones económicas, los usuarios deben evaluar la capacidad que la entidad tiene de
generar efectivo y equivalentes al efectivo, así como las fechas en que se producen y el grado
de certidumbre relativa de su aparición.
El objetivo de esta Norma es exigir a las entidades que suministren información acerca de los
movimientos retrospectivos en el efectivo y los equivalentes al efectivo que posee, mediante la
presentación de un estado de flujo de efectivo, clasificados según que procedan de actividades
de operación, de inversión y de financiación.
Alcance
1. Las entidades deben confeccionar un estado de flujo de efectivo, de acuerdo con
los requisitos establecidos en esta Norma, y deben presentarlo como parte
integrante de sus estados financieros, para cada periodo en que sea obligatoria
la presentación de éstos.
2. Esta Norma sustituye a la antigua NIC 7 Estado de Cambios en la Posición Financiera,
aprobada en julio de 1977.
3. Los usuarios de los estados financieros están interesados en saber cómo la entidad
genera y utiliza el efectivo y los equivalentes al efectivo. Esta necesidad es
independiente de la naturaleza de las actividades de la entidad, incluso cuando el
efectivo pueda ser considerado como el producto de la entidad en cuestión, como
puede ser el caso de las entidades financieras. Básicamente, las entidades necesitan
efectivo por las mismas razones, por muy diferentes que sean las actividades que
constituyen su principal fuente de ingresos. En efecto, todas ellas necesitan efectivo
para llevar a cabo sus operaciones, pagar sus obligaciones y suministrar rendimientos
a sus inversores. De acuerdo con lo anterior, esta Norma exige a todas las entidades
que presenten un estado de flujo de efectivo.
Beneficios de la información sobre flujos de efectivo
4. El estado de flujo de efectivo, cuando se usa juntamente con el resto de los estados
financieros, suministra información que permite a los usuarios evaluar los cambios en
los activos netos de la entidad, su estructura financiera (incluyendo su liquidez y
solvencia) y su capacidad para modificar tanto los importes como las fechas de cobros
y pagos, a fin de adaptarse a la evolución de las circunstancias y a las oportunidades
que se puedan presentar. La información acerca del flujo de efectivo es útil para
evaluar la capacidad que la entidad tiene para generar efectivo y equivalentes al
efectivo, permitiéndoles desarrollar modelos para evaluar y comparar el valor presente
de los flujos netos de efectivo de diferentes entidades.
También realza la comparabilidad de la información sobre el rendimiento de las
operaciones de diferentes entidades, puesto que elimina los efectos de utilizar distintos
tratamientos contables para las mismas transacciones y sucesos económicos.
5. Con frecuencia, la información histórica sobre flujos de efectivo se usa como indicador
del importe, momento de
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