La empresa CONSULTING & ASOCIADOS SAS

1. La empresa CONSULTING & ASOCIADOS SAS paga honorarios al Contador Público Nombre: MARTIN JOSE CRUZ, C.C. 1.100.110.110, correspondientes al mes de Marzo del 2017 por valor de $ 9.500.000 por concepto de una Auditoría Externa realizada en 30 días. Información adicional para el cálculo:

• No se encuentra clasificada dentro de la Categoría de Empleado

• No es declarante del impuesto sobre la renta y complementarios

• Sus únicas deducciones son aportes a la seguridad social (Aportes salud y pensiones obligatorias), aportes voluntarios a fondo de pensiones ($ 800.000.oo) y aportes a cuentas AFC ( $ 950.000,oo)

• La empresa exige los soportes para efectuar la disminución de la base de retención.

TOTAL: 9.500.000- 4.410.000 = 5.090.000 * 10% = 590.000

NORMA APLICABLE: Por regla general, se dice que si el beneficiario del pago es una persona no obligada a declarar renta, la tarifa por honorarios será del 10%, y si la persona está obligada a declarar renta, la tarifa será del 11%. Honorarios y comisiones para no declarantes de renta (la tarifa depende de las condiciones estipuladas en los literales a) y b) del artículo 1 del Decreto 260 de 2001). Decreto 260 de 2001, artículo 1. (Recopilado en el Decreto 1625 de 2016, artículo 1.2.4.3.1.)

1. La Universidad de Cartagena contrata a la Sta. Tracy Mac Calister, profesora lingüista de nacionalidad americana, no residente en Colombia para que en un término de tres meses dirija un curso de inglés intensivo a un cuerpo docente de la facultad de Ciencias Económicas, la remuneración pactada es de 80 dólares americanos la hora, con una asignación de 20 horas semanales. El contrato inicio el 01 de septiembre de 2017, se requiere efectuar el pago el día 1 de octubre de 2017, correspondiente a la liquidación del primer mes.

       Costo de la hora: 80

  Horas semanales: 20[pic 1]

       Semanas laboradas: 4

       Total horas: 80

       Valor a pagar por servicio bruto: 6400

       Tarifa de retención de la fuente: 15%

NORMATIVIDAD APLICABLE:

Esta persona natural si se desplazó hasta Colombia y estando aquí prestó servicios definitivamente es un ingreso de fuente nacional (artículos 24 y 25 del E.T.). Y se les debe hacer la respectiva retención en la fuente.

Intereses, comisiones, honorarios, regalías, arrendamientos, compensaciones por servicios personales, o explotación de toda especie de propiedad industrial. Artículos 406 y 408, inciso1 del ET.( Sociedades y entidades extranjeras y personas naturales no residentes)

1. La Clínica La Asistencia SOAT S.A., firma un contrato con la Constructora AMARILLO S.A. para que lleve a cabo la construcción su nueva sede en la ciudad de Cartagena, el total del proyecto se estima en $ 10.500 millones de pesos, y han pactado unos honorarios (Incluido el IVA) por la construcción equivalente al 8% del contrato. La obra fue entregada oportunamente y se requiere efectuar el pago de los honorarios al constructor.

NORMATIVIDAD APLICABLE: Honorarios y comisiones para personas jurídicas y asimiladas y personas naturales declarantes de renta. Decreto 260 de 2001, artículo 1.

(Recopilado en el Decreto 1625 de 2016, artículo 1.2.4.3.

1. La Cía. de Inversiones Inmobiliarias SAS, firma un contrato de consultoría con la firma de Ingenieros, CONSTRUCOL SA.  para que realice un estudio de factibilidad al proyecto de construcción del nuevo centro comercial, el cual requiere que se evalué la viabilidad técnica de levantar las estructuras del edificio en Acero importado de Venezuela. EL valor del contrato se estima en $ 45.000.000, incluido el IVA. El contratista presenta la factura por el valor total del contrato para su pago de contado.

NORMATIVIDAD: Los pagos o abonos en cuenta por concepto de contratos de consultoría en ingeniería de proyectos de infraestructura y edificaciones se encuentran sujetos a retención en la fuente por renta; la tarifa puede variar dependiendo de si a quien se le realiza el pago o abono en cuenta es una persona natural y si es declarante del impuesto de renta. De este modo, el artículo 1 del Decreto 1141 del 2010 establece una tarifa de retención del 6% sobre el valor total del pago o abono en cuenta para los contratos de consultoría en ingeniería de proyectos de infraestructura y edificaciones que realicen las personas naturales o jurídicas de derecho público o privado, las sociedades de hecho, y las demás entidades a favor de personas naturales o jurídicas y entidades contribuyentes obligadas a presentar declaración del impuesto sobre la renta y complementario

1. La compañía TRANS MARES & ASOCIADOS SA, contrata una firma de expertos ambientalistas para que evalué el posible impacto ambiental del proyecto de construcción de nuevos muelles con destino turístico sobre la Bahía de Cartagena., estudio es requerido para obtener la licencia ambiental para desarrollar el proyecto. El valor acordado es de 3.000 SMMLV. (Salarios mínimos mensuales legales vigentes), más IVA. Para dar inicio al estudio, se requiere se efectué el pago total del contrato, para lo cual la firma contratista mite la respectiva factura.

NORMATIVIDAD: Contratos de consultoría en ingeniería de proyectos de infraestructura y edificaciones a favor de personas naturales, consorcios o uniones temporales cuyos miembros sean personas naturales declarantes del impuesto de renta.  Decreto 1141 de 2010, artículo 1.

(Recopilado en el Decreto 1625 de 2016, artículo 1.2.4.10.3.)

1. La compañía NUBE SITES S.A. S  contrata a la CIA. GRAFICAMOS.COM S.A.S para que diseñe e implemente las páginas web de un grupo de nuevos clientes, para lo cual se le suministra toda la información comercial requerida para el montaje. El convenio por cada web puesta en marcha será equivalente a 9.500.000 más IVA por cada una. Durante el mes de marzo de 2017, se llevó a cabo un desarrollo total de 5 sitios web para el cobro del servicio prestado, PENSAMO.COM presenta la perspectiva factura, se requiere efectuar el pago de la misma

NORMATIVIDAD: El parágrafo del artículo 1 del Decreto 260 del 2001 (modificado por el artículo 1 del Decreto 2499 del 2012) estipula que se debe aplicar la tarifa de retención en la fuente del 3,5% a los pagos o abonos en cuenta realizados por los siguientes conceptos:

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