Método directo

[Uno de los dos métodos contemplados en la NIF B-2 para determinar y presentar los flujos de efectivo de las actividades de operación en el estado de flujos de efectivo, que se caracteriza porque] presenta por separado las principales categorías de cobros y pagos en términos brutos.

El otro método es el método indirecto.

Diferencia entre el método directo y el método indirecto

Método directo

Método indirecto

No considera la utilidad neta para efectos del cálculo.

Parte de la utilidad neta.

Presenta por separado las principales categorías de entradas y salidas de efectivo en términos brutos.

Ejemplos de entradas y salidas de efectivo: Cobros en efectivo a clientes, pagos en efectivo a proveedores, pagos en efectivo a empleados, etc.

Estas categorías de entradas y salidas de efectivo no existen en el catálogo de cuentas.

Considera los aumentos o disminuciones que tuvieron determinadas cuentas del balance general.

Procedimientos del método directo

En el método directo se pueden utilizar uno de los procedimientos siguientes:

Registro directo

A partir del estado de resultados

[Utiliza] directamente los registros contables de la entidad respecto de las partidas que se afectaron por entradas o por salidas de efectivo.

[Modifica] cada uno de los rubros del estado de resultados o del estado de actividades por:

los cambios habidos durante un periodo en las cuentas por cobrar, en las cuentas por pagar y en los inventarios derivados de las actividades de operación;

otras partidas sin reflejo en el efectivo; y

otras partidas que se eliminan por considerarse flujos de efectivo de inversión o de financiamiento.

Equivale a la conciliación entre la utilidad neta y el flujo de efectivo de las actividades de operación.

Ventaja del registro directo

No involucra los complejos aspectos de reconocimiento, valuación o estimación. Por definición sólo los efectos de operaciones identificables e incuestionables.

El registro directo requiere sólo de dos tareas: a) agregar entradas y salidas de efectivo similares para facilitar la comunicación y el entendimiento, y b) hacerlo consistentemente.

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Desventaja

No existe una metodología generalmente aceptada para el método directo por registro directo y exige una carga adicional de trabajo si se efectúa manualmente.

Solución

Una solución es la contabilidad por partida triple.

NIF B2, 43a y 44

Ejemplos del procedimiento que parte del estado de resultados:

Se determina el rubro de "Cobros a clientes" ajustando las ventas netas por cargos adicionales al cliente (fletes, IVA, etc.) y por la variaciones en cuentas

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