Método directo

[Uno de los dos métodos contemplados en la NIF B-2 para determinar y presentar los flujos de efectivo de las actividades de operación en el estado de flujos de efectivo, que se caracteriza porque] presenta por separado las principales categorías de cobros y pagos en términos brutos.

El otro método es el método indirecto.

Diferencia entre el método directo y el método indirecto

Método directo

Método indirecto

No considera la utilidad neta para efectos del cálculo.

Parte de la utilidad neta.

Presenta por separado las principales categorías de entradas y salidas de efectivo en términos brutos.

Ejemplos de entradas y salidas de efectivo: Cobros en efectivo a clientes, pagos en efectivo a proveedores, pagos en efectivo a empleados, etc.

Estas categorías de entradas y salidas de efectivo no existen en el catálogo de cuentas.

Considera los aumentos o disminuciones que tuvieron determinadas cuentas del balance general.

Procedimientos del método directo

En el método directo se pueden utilizar uno de los procedimientos siguientes:

Registro directo

A partir del estado de resultados

[Utiliza] directamente los registros contables de la entidad respecto de las partidas que se afectaron por entradas o por salidas de efectivo.

[Modifica] cada uno de los rubros del estado de resultados o del estado de actividades por:

los cambios habidos durante un periodo en las cuentas por cobrar, en las cuentas por pagar y en los inventarios derivados de las actividades de operación;

otras partidas sin reflejo en el efectivo; y

otras partidas que se eliminan por considerarse flujos de efectivo de inversión o de financiamiento.

Equivale a la conciliación entre la utilidad neta y el flujo de efectivo de las actividades de operación.

Ventaja del registro directo

No involucra los complejos aspectos de reconocimiento, valuación o estimación. Por definición sólo los efectos de operaciones identificables e incuestionables.

El registro directo requiere sólo de dos tareas: a) agregar entradas y salidas de efectivo similares para facilitar la comunicación y el entendimiento, y b) hacerlo consistentemente.

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Desventaja

No existe una metodología generalmente aceptada para el método directo por registro directo y exige una carga adicional de trabajo si se efectúa manualmente.

Solución

Una solución es la contabilidad por partida triple.

NIF B2, 43a y 44

Ejemplos del procedimiento que parte del estado de resultados:

Se determina el rubro de "Cobros a clientes" ajustando las ventas netas por cargos adicionales al cliente (fletes, IVA, etc.) y por la variaciones en cuentas por cobrar a clientes en el periodo.

Se determina el rubro de "Pagos a proveedores" en el periodo ajustando el costo de ventas por los movimientos de inventarios, de sus proveedores y de cargos adicionales de estos a la entidad.

Convergencia: Los procedimientos del método directo de la NIF B2, párrafo 44 son iguales a los procedimientos de la NIC 7, párrafo 19.

Ventajas del método directo sobre el método indirecto

La NIC 7 afirma que:

El método directo suministra información que puede ser útil en la estimación de los flujos de efectivo futuros, la cual no está disponible en el método indirecto.

The direct method provides information

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