Nia 315 Identificación y evaluación de los riesgos de error material medianteel entendimiento de la entidad y su entorno.objetivo

NIA 315:

IDENTIFICACIÓN Y EVALUACIÓN DE LOS RIESGOS DE ERROR MATERIAL MEDIANTEEL ENTENDIMIENTO DE LA ENTIDAD Y SU ENTORNO.OBJETIVO

Identificar y evaluar los riesgos de error material ya sea debido a fraude o error, que pudiera existir a los niveles de estados financieros y de aseveraciones, por medio del entendimiento de la entidad y su entorno incluyendo los controles internos de la entidad dando así una base para diseñar y aplicar las respuestas a los riesgos evaluados de error material.

DEFINICIONES

a. ASEVERACIONES: Representaciones de la administración, explícitas o de otro modo que se incorporan a los estados financieros.

b. RIESGOS DE NEGOCIO: Un riesgo que resulta de condiciones, eventos, circunstancias, acciones u omisiones importantes que pudiera afectar de manera adversa la capacidad de una entidad para lograr sus objetivos y ejecutar sus estrategias.

c. CONTROL INTERNO: Proceso diseñado, implementado y mantenido por los encargados del gobierno corporativo, la administración y otro personal para brindar seguridad razonable sobre el logro de los objetivos de una entidad.

d. PROCEDIMIENTO DE EVALUACIÓN DEL RIESGO: Los procedimientos de auditoría aplicados para obtener un entendimiento de la entidad y su entorno incluyendo el control interno de la entidad.

e. RIESGO SIGNIFICATIVO: Un riesgo identificado y valorado de error material que, a juicio del auditor, requiere una consideración especial de auditoría.

ENTENDIMIENTO QUE SE REQUIERE DE LA ENTIDAD Y SU ENTORNO.

a) Factores relevantes de la industria, regulatorios y de otros factores externos incluyendo el marco de referencia de información financiera aplicable.

b) La naturaleza de la entidad:

i) Sus operaciones;

ii) Estructuras de propiedad y de gobierno corporativo;

iii) Los tipos de inversiones que la entidad está haciendo, y planea hacer, incluyendo las inversiones en entidades de propósito especial; y

iv) La manera en que está estructurada la entidad y cómo se financia.

c) La selección y aplicación de políticas contables por la entidad, incluyendo las razones para los cambios correspondientes.

d) Los objetivos y estrategias de la entidad y los riesgos de negocios relacionados.

e) La medición y revisión del desempeño financiero de la entidad.

ENTENDIMIENTO QUE SE REQUIERE DEL CONTROL INTERNO DE LA ENTIDAD.

NATURALEZA Y ALCANCE

El diseño de esos controles.

COMPONENTES:

Ambiente y control

a. Si la que la administración ha creado y mantenido una cultura de honestidad y conducta; y

b. Las fortalezas de los elementos del ambiente del control.

Proceso de evaluación

a. Identificar los riesgos de negocios relevantes para el logro de los objetivos de información financiera;

b. Estimar la importancia de los riesgos;

c. Evaluar la probabilidad de su ocurrencia; y

d. Decidir sobre las acciones para hacer frente a esos riesgos

Sistema de información relevante a la información financiera

a. Las clases de transiciones

b. Los procedimientos, tanto dentro de tecnología de la información;

c. Los registros contables, información de soporte y cuentas específicas de los estados financieros

d. Como el sistema de información captura los eventos y condiciones que no sean transacciones, que son importantes para los estados financieros

e. El proceso de información financiera utilizando para preparar los E.F.

f. Controles

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