IDENTIFICACIÓN Y EVALUACIÓN DE LOS RIESGOS DE ERROR

NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORÍA 315

IDENTIFICACIÓN Y EVALUACIÓN DE LOS RIESGOS DE ERROR

MATERIAL MEDIANTE EL ENTENDIMIENTO DE LA ENTIDAD Y SU

ENTORNO

(En vigor para auditorías de estados financieros por ejercicios que comiencen en o después del

15 de diciembre de 2009)

CONTENIDO

Párrafo

Introducción

Alcance de esta NIA ............................................................................... ......... 1

Fecha de vigencia .................................................................................... ......... 2

Objetivo ............................................................................................................ 3

Definiciones ....................................................................................................... 4

Requisitos

Procedimientos de evaluación del riesgo y actividades

relacionadas .............................................................................................. 5-10

El entendimiento que se requiere de la entidad y su

entorno, incluyendo el control interno de la entidad ............ .................. 11 -24

Identificación y evaluación de los riesgos de error material ............................. 25-31

Documentación ................................................................................................. 32

Material de aplicación y otro material explicativo

Procedimientos de evaluación del riesgo y

actividades relacionadas………………………………………… Al-A16

El entendimiento que se requiere de la entidad y su entorno,

incluyendo el control interno de la entidad .............................................. A17-A104

Identificación y evaluación de los riesgos de error material …………………… A105-A130

Documentación ................................................................................................. A131 - A 134

Apéndice 1. Componentes del control interno

Apéndice 2. Condiciones y eventos que pueden indicar riesgos de error material

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NIA 315

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IDENTIFICACIÓN Y EVALUACIÓN DE LOS RIESGOS DE ERROR

MATERIAL MEDIANTE EL

ENTENDIMIENTO DE LA ENTIDAD Y SU ENTORNO

La Norma Internacional de Auditoría (NIA) 315, Identificación y evaluación de los riesgos de

error material mediante el entendimiento de la entidad y su entorno, debería leerse junto con

la NIA200, Objetivos generales del auditor independiente y conducción de una auditoría, de

acuerdo con las Normas Internacionales de Auditoría.

NIA 315

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Introducción

Alcance de esta NIA

1. Esta Norma Internacional de Auditoría (NIA) trata de la responsabilidad del auditor de

identificar y evaluar los riesgos de error material en los estados financieros, mediante el

entendimiento de la entidad y su entorno, incluyendo el control interno de la entidad.

Fecha de vigencia

2. Esta NIA entra en vigor para auditorías de estados financieros por ejercicios que

comiencen en o a partir del 15 de diciembre de 2009.

3. El objetivo del auditor es identificar y evaluar los riesgos de error material, ya sea debida

a fraude o error, que pudieran existir a los niveles de estado financiero y de

aseveraciones, por medio del entendimiento de la entidad y su entorno, incluyendo

el control interno de la entidad, dando así una base para diseñar e implementar

las respuestas a los riesgos evaluados de error material.

Definiciones

4. Para fines de las NIA, los siguientes términos tienen los significados que se les atribuye

a continuación:

b) Riesgo de negocio. Un riesgo que resulta de condiciones, eventos, circunstancias,

acciones u omisiones importantes que pudieran afectar de manera adversa la

capacidad de una entidad para lograr sus objetivos y ejecutar sus estrategias, o por

el establecimiento de objetivos y estrategias inapropiadas.

c) Control interno. El proceso diseñado, implementado y mantenido por los

encargados del gobierno corporativo, la administración y otro personal para

brindar seguridad razonable sobre el logro de los objetivos de una entidad,

respecto a la confiabilidad de la información financiera, efectividad y eficiencia de

las operaciones, y al cumplimiento con leyes y reglamentos apli

Objetivo

a) Aseveraciones. Representaciones de la administración, explícitas o de otro modo,

que se incorporan en los estados financieros, que utiliza el auditor

para considerar los diferentes tipos de errores que puedan ocurrir.

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NIA 315

IDENTIFICACIÓN Y EVALUACIÓN DE LOS RIESGOS DE ERROR

MATERIAL MEDIANTE EL

ENTENDIMIENTO DE LA ENTIDAD Y SU ENTORNO

cables. El término "controles" se refiere a cualquier aspecto de uno o varios componentes

del control interno.

d) Procedimientos de evaluación del riesgo. Los procedimientos de auditoría

aplicados para obtener un entendimiento de la entidad y su entorno, incluyendo el

control interno de la entidad, para identificar y evaluar los riesgos de error

material, ya sea, debido a fraude o error, a los niveles de los estados financieros y

de sus aseveraciones.

e) Riesgo significativo. Un riesgo identificado y valorado de error material que, a

juicio del auditor, requiere una consideración especial de auditoría.

Requisitos

Procedimientos para la evaluación del riesgo y actividades relacionadas

5. El auditor deberá aplicar procedimientos de evaluación del riesgo para proporcionar

una base para la identificación y valoración de riesgos de error material a los niveles de

estado financiero y de aseveración. Sin embargo, los procedimientos de evaluación del

riesgo por sí mismos, no proporcionan suficiente ni apropiada evidencia de auditoría

sobre la cual basar la opinión de auditoría. (Ref. A1-A5.)

6. Los procedimientos de evaluación del riesgo deberán incluir lo siguiente:

a) Cuestionamientos con la administración y con otro personal de la entidad que, a

juicio del auditor, puedan tener información que sea una probable ayuda para

identificar los riesgos de error material, debido a fraude o error. (Ref. A6.)

b) Procedimientos analíticos. (Ref. A7-A10.)

c) Observación e inspección. (Ref. A11.)

7. El auditor deberá considerar si la información obtenida de la aceptación del cliente o

de continuación del proceso por el auditor, es relevante para identificar los riesgos de

error material.

8. Si el socio a cargo del trabajo ha desempeñado otros trabajos para la entidad, este socio

deberá considerar si la información obtenida es relevante para identificar los riesgos de

error material.

NIA 315

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IDENTIFICACIÓN Y EVALUACIÓN DE LOS RIESGOS DE ERROR MATERIAL MEDIANTE

EL

ENTENDIMIENTO DE LA ENTIDAD Y SU ENTORNO

9. Cuando el auditor tiene la intención de utilizar información obtenida de la experiencia

previa del auditor con la entidad, y de los procedimientos de auditoría aplicados en

auditorías anteriores, el auditor deberá determinar si han ocurrido cambios desde la

auditoría anterior, los cuales puedan afectar su relevancia para la auditoría actual. (Ref.

A12-A13.)

10. El socio a cargo del trabajo y otros miembros clave del equipo del trabajo deberán

discutir la susceptibilidad de los estados financieros de la entidad a incluir errores

materiales, y la aplicación del marco de referencia de información financiera aplicable

a los eventos y circunstancias de la entidad. El socio a cargo del trabajo determinará

qué asuntos deben comunicarse a los miembros del equipo del trabajo no involucrados

en la reunión. (Ref. A14-A16.)

El entendimiento que se requiere de la entidad y su entorno, incluyendo el control

interno de la entidad.

La entidad y su entorno

11. El auditor deberá obtener un entendimiento de lo siguiente:

a) Factores relevantes de la industria, regulatorios, y de otros factores externos

incluyendo el marco de referencia de información financiera aplicable. (Ref. A-17-

A22.)

b) La naturaleza de la entidad, incluyendo: i)

Sus operaciones;

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