Presupuesto De Costos

PRESUPUESTO MAESTRO

El siguiente esquema muestra la relacion entre los presupuestos del estado de resultados. El proceso empieza estimando las ventas. La informacion de ventas es despues proporcionada a las diferentes unidades para estimar los presupuestos de gastos de produccion y administracion y ventas. Los presupuestos de produccion son usados para preparar las compras de materiales directos, el costo de mano de obra directa, y el presupuesto de gastos indirectos de fabricacion. Estos tres presupuestos son usados para desarrollar el presupuesto del costo de los bienes vendidos o costo de ventas. Una vez que estos presupuestos junto con el presupuesto de gastos de venta y administrativos han sido desarrollados, el presupuesto de estado de resultados puede ser preparado.

Despues de que el presupuesto del estado de resultados ha sido desarrollado, la hoja de balance puede ser preparada. Dos presupuestos mayores incluidos en la hoja de balance presupuestada son el presupuesto de efectivo y el presupuesto de gastos de capital.

PRESUPUESTO DE VENTAS

El presupuesto de ventas normalmente indica, para cada producto, 1) la cantidad de ventas estimada y 2) el precio de venta unitario esperado. Esta informacion es reportada frecuentemente por regiones y por representantes de ventas.

Al estimar la cantidad de ventas para cada producto, los volumenes de ventas pasadas son normalmente usados como punto de partida. Estos montos son revisados por factores que se espera afecten a las ventas futuras, tales como los factores que se mencionan abajo:

- Acumulacion de ordenes de venta no terminadas

- Promocion y publicidad planeada

- Condiciones esperadas de la industria y de la economia en general

- Capacidad productiva

- Politica de proyeccion de precios

- Hallazgos en estudios de investigacion de mercados

Una vez que el volumen de ventas estimado es obtenido, el ingreso esperado por ventas puede ser determinado multiplicando el volumen por los precios de venta unitarios esperados. El ejemplo de abajo muestra el presupuesto de ventas para la empresa Accesorios Vista, S.A.

Accesorios Vista, S.A.

Presupuesto de Ventas

Para el Año a Terminar en Diciembre 31, 2008

Producto y Region Volumen en Unidades Precio de Venta Unitario Ventas Totales

Cartera:

Este 287,000 $12.00 $3,444,000

Oeste 241,000 12.00 2,892,000

Total 528,000 $6,336,000

Bolsa de Mano:

Este 156,400 $25.00 $3,910,000

Oeste 123,600 25.00 3,090,000

Total 280,000 $7,000,000

Total Ingresos por Ventas $13,336,000

Para un control mejor, la administracion puede comprarar las ventas actuales con las ventas presupuestadas por producto, region, o representante de ventas. La administracion deberia investigar las diferencias significativas y tomar las posibles acciones correctivas.

PRESUPUESTO DE COSTO DE VENTAS

El presupuesto de compra de materiales directos, el presupuesto de mano de obra directa, y el presupuesto de gastos indirectos son el punto de partida para la preparacion del presupuesto de costo de ventas. El inventario final deseado y el inventario inicial estimado son combinados con esta informacion para determinar el presupuesto del costo de lo vendido. Basandose en la siguiente informacion de trabajo en proceso e inventario de producto terminado, el presupuesto del costo de ventas de la empresa Accesorios Vista, S.A. es mostrado en la tabla siguiente:

Inventarios estimados al 1/Ene/2008 Inventarios deseados al 31/Dic/2008

Producto terminado....... $1,095,600 Producto terminado....... $1,565,000

Trabajo en proceso....... $214,400 Trabajo en proceso........ $220,000

Accesorios Vista, S.A.

Presupuesto de Costo de Ventas

Para el Año a Terminar en Diciembre 31, 2008

Inventario de producto terminado al 1/Ene/2008 $1,095,600

Inventario de trabajo en proceso al 1/Ene/2008 $214,400

Materiales directos:

Inventario de materiales directos al

1/Ene/2008 (Nota A) $99,000

Presupuesto de compras de materiales

directos $2,587,500

Costo de materiales directos disponibles

para uso $2,686,500

(-) Inventario de materiales directos al

31/Dec/2008 (Nota B) $104,400

Costo de materiales directos puestos

puestos en produccion $2,582,100

Presupuesto de mano de obra

directa $4,851,600

Presupuesto de gastos indirectos de

fabricacion $2,089,080

Costo total de manufactura 9,522,780

Trabajo en proceso total del periodo $9,737,180

(-) Inventario de trabajo en proceso al

31/Dic/2008 220,000

Costo de unidades producidas 9,517,180

Costo de producto terminado disponible para la venta $10,612,780

(-) Inventario de producto terminado

al 31/Dic/2008 1,565,000

Costo de ventas o de unidades vendidas $9,047,780

NOTA A: Piel: 18,000 yardas cuadradas X $4.50 por yarda cuadrada $81,000

Lino: 15,000 yardas cuadradas X $1.20 por yarda cuadrada $18,000

Inventario de materiales directos al 1/Ene/2008 $99,000

NOTA B: Piel: 20,000 yardas cuadradas X $4.50 por yarda cuadrada $90,000

Lino: 12,000 yardas cuadradas X $1.20 por yarda cuadrada $14,400

Inventario de materiales directos al 31/Dic/2008 $104,400

PRESUPUESTO DE PRODUCCION

El presupuesto de produccion debe cuidadosamente coordinado con el presupuesto de ventas para asegurarse que la produccion y las ventas guarden cierto balance durante el periodo. El numero de unidades a ser manufacturadas para llegar a las ventas presupuestadas y a las necesidades de inventario para cada producto es establecido en el presupuesto de produccion. El volumen de produccion presupuestado se determina de la siguiente manera:

Unidades esperadas a vender

+ Unidades deseadas para inventario final

- Unidades estimadas en inventario inicial

Total de unidades a ser producidas

La siguiente tabla muestra el presupuesto de produccion para la compañia Accesorios Vista, S.A.:

Accesorios Vista, S.A.

Presupuesto de Produccion

Para el Año a Terminar en Diciembre 31, 2008

UNIDADES

Carteras Bolsas de Mano

Ventas (del Presupuesto de Ventas) 528,000 280,000

Mas inventario final deseado al 31/Dic/2008 80,000 60,000

Total 608,000 340,000

Menos inventario inicial estimado al 1/Ene/2008 88,000 48,000

Produccion Total 520,000 292,000

PRESUPUESTO DE COMPRA DE MATERIALES DIRECTOS

El presupuesto de produccion es el punto de partida para determinar las cantidades estimadas de materiales directos que se van a comprar. Multiplicar estas cantidades por el precio unitario de compra esperado determina el costo total de los materiales directos a ser comprados.

Materiales necesitados para produccion

+ Inventario final de materiales deseado

- Inventario inicial de materiales estimado

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