Presupuesto

¿Qué son las variaciones presupuestarias?

- Corresponde a los ajustes cuantitativos y cualitativos al presupuesto aprobado, necesarias para el cumplimiento de los objetivos, metas, derivados de cambios de índole económico, financiero, administrativo y legal, que pueden ocurrir durante el desarrollo de periodos de ejecución presupuestaria.

¿Cuál es el objetivo de determinar las variaciones presupuestarias?

- El objetivo de realizar las variaciones presupuestarias antes de realizar el presupuesto es evitar que se tenga que gastar más de lo presupuestado.

- Las variaciones pueden ser positivas o negativas ya que la empresa puede gastar más de lo presupuestado o menos, y los ingresos pueden ser mayores que los presupuestados o menores.

¿Métodos que se utilizan o se pueden utilizar para el análisis de las variaciones presupuestarias?

Algunos de los principales métodos para analizar las variaciones son:

• Reuniones y pláticas con los gerentes y supervisores.

• Análisis de las condiciones de trabajo.

• La observación directa.

• Investigación de los sitios mismos por los gerentes de línea.

• Investigación por los grupos de asesoría.

• Auditorías internas.

• Estudios especiales.

• Análisis de la variación.

Jerarquización de las causas que determinan las variaciones presupuestarias para efecto de su análisis.

1.- Por diferencias en el precio unitario: el coste unitario de los materiales, mano de obra, servicios, etc., y el precio de venta del producto pueden ser mayor / menor que el presupuestado.

2.- Por diferencias en el consumo unitario previsto: el consumo real para producir una unidad de producto puede ser mayor o menor que el presupuestado.

3.- Por actividad: la empresa prevé producir una cantidad determinada, pero la producción final resulta ser mayor o menor.

Muestra un ejemplo práctico de la aplicación del análisis de la variación presupuestaria en una empresa mediana-pequeña.

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