RESUMEN RETENCION FUENTE

RETENCION EN LA FUENTE

• No es un impuesto
• Sistema de recaudo anticipado de impuestos
• Objetivo 🡪 facilitar, acelerar y asegurar el recaudo del impuesto sobre la renta y sus complementarios, sobre el impuesto sobre las ventas, de industria y comercio
• Tiene por objeto conseguir en forma gradual que el impuesto se recaude en lo posible dentro del mismo ejercicio gravable en que se cause.

ELEMENTOS QUE INTERVIENEN EN LA RETENCION EN LA FUENTE

1. AGENTE DE RETENCION:

• Persona natural o jurídica que aplica o practica la retención
• Tiene la obligación de retener el impuesto en el momento en que se desarrollo la actividad que lo genera
• Es quien realiza el pago y se convierte en recaudador del impuesto mediante retención en la fuente 🡪 Cuando hace el pago al proveedor, no le entrega el 100% de la operación (Porque debe retenerle un porcentaje)
• Es el sujeto activo que retiene parte del pago al sujeto pasivo (quien recibe el ingreso)
• Sujeto activo 🡪 Agente de retención 🡪 Comprador

¿Quiénes son agentes de retención?

• Son las personas naturales o jurídicas que la ley ha dispuesto que deben efectuar la retención en la fuente cada vez que realicen un pago
• Cada impuesto tiene sus agentes de retención, de manera que, si una persona natural es agente de retención de un impuesto, no necesariamente lo es de otro impuesto, aunque sí suele serlo

1. Agente de retención en el impuesto a la renta

• TODA persona Jurídica
• Personas Naturales que tengan calidad de comerciantes y que en año inmediatamente anterior tuvieren un patrimonio bruto o unos ingresos superiores a 30.000 UVT

1. Agentes de retención en el impuesto a las ventas

• Entidades estatales
• Grandes Contribuyentes
• Los que la DIAN designe como agentes de retención mediante resolución
• Responsables de IVA que contraten con personas o entidades sin domicilio en el país

1. Agentes de retención en el impuesto de industria y comercio

• en la mayoría de los casos coinciden con los agentes de retención en renta, de manera que si se es agente de retención en el impuesto a la renta, lo más probable es que también lo sea en el impuesto de industria y comercio

1. SUJETO PASIVO

• Persona a la que se le practica la retención en la fuente, porque sobre ella recae la obligación de pagar el impuesto
• Persona o empresa a quien se le hace el pago.
• Persona que hace la venta o presta el servicio que genera el ingreso, y por tanto es quien debe pagar el impuesto.
• Sujeto pasivo 🡪 Agente retenedor 🡪 Vendedor

1. HECHO GENERADOR

• Es la actividad que se realiza y que se encuentra sometida a la respectiva retención
• Retención en la fuente por compras, por servicios

1. BASE GRAVABLE O BASE DE RETENCION

• Valor o monto sujeto a retención
• Valor sobre el cual se aplica la tarife de retención.

1. TARIFA DE RETENCION

• Es el porcentaje aplicable a la base gravable, definido por Ley. Con el cual se determinará la retención en la fuente.

1. PAGO O ABONO EN CUENTA

• Pago 🡪 Reconocimiento total o parcial en dinero o especie, respecto de las obligaciones resultantes en las adquisiciones de un bien o servicio
• Abono en cuenta 🡪 Reconocimiento contable de tales obligaciones

AUTORRETENCION

El mismo sujeto pasivo de la retención en la fuente (quien vende el producto o servicio es el responsable de practicarse las respectivas retenciones

Requisitos

• Ser persona Jurídica
• Haber retenido ingresos por ventas brutas en el año anterior superiores a 130000 UVT
• Tener mínimo 50 clientes que le practiquen retenciones
• Estar inscrito en el RUT
• No estar en proceso de liquidación
• Estar al día con obligaciones tributarias
• No haber sido sancionado por incumplimiento en los deberes de facturar

Retención en la fuente en el impuesto sobre las ventas

Esta retención implica un descuento real en el momento de pago o abono en cuenta del 50% del IVA facturado

Codigo 2367

Descripción

Registra el valor de las retenciones en la fuente recaudadas por concepto del impuesto sobre las ventas, que efectúa el ente económico a los responsables de dicho impuesto, cuando se adquieren bienes corporales muebles o servicios gravados

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