Reformas Fiscales

CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN

Domicilio fiscal

Se considera domicilio fiscal de las personas físicas el que proporcionen a los bancos y otras instituciones financieras, en su caso, cuando no hayan manifestado al SAT el domicilio correcto que establece el Código Fiscal de la Federación o no se les localice en el mismo.

Fundamento Legal: Art. 10, fracción I, último párrafo del CFF.

 Medios electrónicos

Fiel

Para tramitar la Firma electrónica, se permite que las personas físicas, puedan realizar el trámite mediante un apoderado o representante legal.

Fundamento Legal: Art. 17-D, séptimo párrafo del CFF.

Factura electrónica

El uso de la factura electrónica (comprobantes fiscales digitales por internet) es obligatorio para todos los contribuyentes.

Dichos comprobantes también deben emitirse por las retenciones de impuestos, descuentos, devoluciones o bonificaciones que se hagan.

Se eliminan los comprobantes impresos con código de barras bidimensional, los simplificados, los estados de cuenta como comprobantes fiscales, entre otros.

El SAT establecerá facilidades para emitir facturas a los contribuyentes que se adquieran desperdicios y materiales de la industria del reciclaje.

Fundamento Legal: Art. 29, primer párrafo del CFF.

IMPUESTO SOBRE LA RENTA

A partir de 2014 entra en vigor una nueva Ley del Impuesto sobre la Renta, con la cual se establece al ISR como único gravamen sobre los ingresos de los contribuyentes, toda vez que se abroga la Ley del Impuesto Empresarial a Tasa Única a partir de la fecha mencionada. Estos son algunos de los aspectos relevantes de dicha ley:

Acreditamiento de impuestos sobre la renta pagados en el extranjero

o Límite de acreditamiento

Se establece que el límite de acreditamiento del impuesto sobre la renta pagado en el extranjero se realice por país o jurisdicción, para evitar que los montos de los impuestos pagados en países de alta imposición que excedan el impuesto que se causa en México, puedan ser utilizados para compensar los montos faltantes de impuestos pagados en países de imposición más baja.

o Acreditamiento de impuestos sobre la renta corporativos.

Se señala el procedimiento del cálculo de los montos proporcionales de los impuestos sobre la renta corporativos extranjeros pagados en primer y segundo nivel corporativo. Dichos montos se determinan para conocer la parte proporcional del ISR pagado por la sociedad extranjera que le corresponde a la persona moral residente en México por la obtención de dividendos o utilidades. Para hacer el cálculo de estos montos, se incluyen fórmulas.

Los montos proporcionales tienen dos funciones: acumulación y acreditamiento, aunque para éste último se encuentra limitado.

Se obliga a acumular el dividendo o utilidad que percibe en forma directa la persona moral residente en México, además de los montos proporcionales correspondientes. Es decir, sólo el dividendo que distribuye la sociedad extranjera en primer nivel corporativo a la persona moral residente en México. El ingreso que se debe acumular es la suma de los siguientes:

• Dividendo o utilidad distribuido por la sociedad residente en el extranjero a la persona moral residente en México sin disminuir la retención o pago del ISR que, en su caso, se haya efectuado.

• En caso de acreditar el monto proporcional del ISR pagado en primer nivel corporativo, se debe acumular adicionalmente la totalidad de dicho monto proporcional, aun cuando se limite su acreditamiento.

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