Reforma Fiscal

El gobierno cuenta principalmente con dos principales fuentes de ingreso: los ingresos tributarios y los no tributarios. La principal fuente de ingresos del gobierno mexicano son los impuestos. Los impuestos son uno de los instrumentos de mayor importancia con el que cuenta el Estado para promover el desarrollo económico, sobre todo porque a través de éstos se puede influir en los niveles de asignación del ingreso entre la población, ya sea mediante un determinado nivel de tributación entre los distintos estratos o, a través del gasto social, el cual depende en gran medida del nivel de recaudación. El impuesto puede definirse como “la aportación coercitiva que los particulares hacen al sector público, sin especificación concreta de las contraprestaciones que deberán recibir.” Se puede decir que la reforma hacendaria o fiscal se refiere a la serie de cambios en materia impositiva que permiten al contribuyente cumplir adecuadamente con sus obligaciones fiscales.

* Mostrar transparencia, de forma tal que haya una clara vinculación con el gasto, con el fin de que cada individuo sepa hacia dónde se dirigen sus contribuciones. Los cambios que se deben realizar y llevar a cabo en el país, de acuerdo a cada administración, se encuentran en el Plan Nacional de Desarrollo (pnd), para efectos propios, en la administración del Presidente Felipe Calderón Hinojosa en el pnd 2007-2012 en el eje de política pública “ Eje 2. Economía competitiva y generadora de empleos” en el objetivo “ Política hacendaria para la competitividad”.

El pasado día 8 de septiembre, el Ejecutivo Federal presentó ante el Congreso de la

Unión el paquete económico para 2014, mismo que incluye las iniciativas de Reformas a las leyes fiscales federales y abrogación de algunas. En la reforma destacan las siguientes modificaciones:

 Código Fiscal de la Federación

 Abrogación de la Ley del Impuesto sobre la Renta vigente desde el 1º de enero de 2002

 La nueva Ley del Impuesto sobre la Renta

 Abrogación de la Ley del Impuesto Empresarial a Tasa Única

 Abrogación de la Ley del Impuesto a los Depósitos en Efectivo

 Ley del Impuesto al Valor Agregado

Código Fiscal de la Federación (CFF)

1. Las autoridades fiscales podrán determinar contribuciones omitidas a un contribuyente si detectan prácticas indebidas, que no exista razón de negocios, es decir la sustancia sobre la forma.

2. Son responsables en materia de delitos fiscales, el administrador único, el presidente del consejo de administración, el director general, el gerente general, etc.

3. Los profesionistas contables o jurídicos o sus auxiliares y los agentes aduanales, entre otros, serán penalmente responsables de los delitos fiscales cuando derivados de un contrato, convenio o cualquier otro acto que implique asesoría o desarrollo de actividad profesional, sugieran, asesoren, propongan, establezcan o lleven a cabo por sí o por interpósita persona, mecanismos vinculados con esquemas ilícitos o incumplimiento a obligaciones fiscales.

Entorno constitucional

Es esencial analizar la fuente legal que origina el pnd. En relación con esto, el artículo 25 de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos indica que: “Corresponde al Estado la rectoría del desarrollo nacional para garantizar que éste sea integral y sustentable, que fortalezca la Soberanía de la Nación y su régimen democrático y que, mediante el fomento del crecimiento económico y el empleo y una más justa distribución del ingreso y la riqueza, permita el pleno ejercicio de la libertad y la dignidad de los individuos, grupos y clases sociales, cuya seguridad protege esta Constitución. “El Estado planeará, conducirá, coordinará y orientará la actividad económica nacional, y llevará al cabo la regulación y fomento de las actividades que demande el interés general en el marco de libertades que otorga esta Constitución. “Al desarrollo económico nacional concurrirán, con responsabilidad social, el sector público, el sector social y el sector privado, sin menoscabo de otras formas de actividad económica que contribuyan al desarrollo de la Nación.” Como puede observarse, en estos párrafos se encuentra una serie de conceptos que es fundamental definir: Se debe entender por desarrollo nacional “(...) el proceso por medio del cual se transforma una economía cuyo ingreso por habitante tiene una tasa de crecimiento pequeña o negativa, en una economía en la cual el ingreso por persona tiene una tasa significativa de incremento auto sostenido como una característica permanente a largo plazo“. De esta manera podemos decir que el Estado será el rector de la economía nacional. Para ello, deberá contar con el apoyo de los sectores social y privado; asimismo – para que pueda alcanzar sus objetivos económicos – deberá aplicar una serie de medidas orientadas a la protección y desenvolvimiento de la actividad económica, de tal suerte que puedan coadyuvar al desarrollo integral de la nación; es decir, de un todo y no sólo de algunos sectores, ya sean sociales, políticos o económicos, con el fin de que los beneficios del desarrollo abarquen a los diversos grupos y regiones del país.

3. Ley de Planeación

En la elaboración del pnd intervienen todos los sectores de la sociedad mexicana, pero los resultados económicos deben beneficiar a los sectores mencionados anteriormente. Para efectuar esto, y de acuerdo con el estado de derecho que prevalece en México, debe existir un ordenamiento jurídico que ayude a este fin, esto es una ley de planeación que debe plantear las acciones que lleven a cabo y los medios para su consecución. Esta ley propone establecer las normas y principios que permitan institucionalizar el proceso de planeación nacional, sentando las bases conducentes a la integración y funcionamiento del sistema nacional de planeación democrática; a la coordinación de las actividades de planeación de la Federación con los estados; a promover y garantizar la participación de los grupos sociales, en la formulación del pnd y los programas que se deriven; así como a la concertación e inducción de acciones con los particulares. Los lineamientos para poder llevar a cabo el pnd se encuentran en la Ley de Planeación que en materia impositiva tiene el siguiente objetivo: “Dentro del Sistema,

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