UN ESTADO FINANCIERO

1. PARTE DE ANALISIS FINANCIERO

Vamos a realizar un ejemplo donde involucremos temas vistos en los semestres anteriores y terminemos preparando el Estado de Resultados y el Balance General.

Enero 01/2013.- Se constituye la CIA ANALÌTICAS S.A., régimen común, la cual se dedicará a la compra y venta de Jeans para dama, la sociedad se crea con 1.000 acciones autorizadas a un valor nominal de $10.000 cada una, de las cuales los socios adquieren las siguientes:

SOCIO ACCIONES TOTAL APORTE TIPO DE APORTE MOMENTO DEL PAGO

A 150 1.500.000 Muebles y enseres EN LA CONSTITUCIÓN

B 300 3.000.000 100 jeans para la venta EN LA CONSTITUCIÓN

C 200 2.000.000 Equipo de cómputo EN LA CONSTITUCIÓN

D 100 1.000.000 Dinero en Efectivo EN LA CONSTITUCIÓN

E 100 1.000.000 Dinero en Efectivo EN LA CONSTITUCIÓN

TOTAL 850 8.500.000

Enero 03.- Hace apertura de cuenta corriente en el Bancolombia con lo existente en caja

Enero 06.- Se contrata el siguiente personal una secretaria con un sueldo de $750.000 mensuales, un Mensajero con el mínimo y un Gerente con $4.500.000.

Enero 08.- Compra a Crédito 50 Jeans a régimen común a $35.000 Cada uno.

Enero 10.- Vende de contado a Régimen simplificado 5 jeans a $50.000 cada uno

Enero 11.- Solicita un crédito al Bancolombia por $20.000.000 para ser pagado con 12 cuotas fijas a una tasa de interés del 15% anual.

Enero 16.- Hace apertura de un CDT por valor de $5.000.000 a una tasa del 6% anual pagadera trimestre anticipada. Se gira un cheque

Enero 20.- Paga servicios públicos por valor de $500.000, mas IVA, se gira cheque

Enero 23.- Vende de contado a Régimen común 60 Jeans a $45.000 cada uno mas IVA.

Enero 25.- Compra de Contado a Régimen común, 10 Jeans a $40.000 cada uno mas IVA.

Enero 26.- Hace apertura del fondo de caja menor con una base de $500.000.

Enero 28.- Hace reembolso de caja menor así: Gastos transportes $120.000, gastos papelería $80.000, elementos de aseo y cafetería $150.000.

Enero 31.- Se liquida nómina y se Paga la nómina. Se gira cheque

Teniendo en cuenta que la empresa lleva sus inventarios por el sistema permanente, los valúa con el método promedio ponderado y deprecia en línea recta, se solicita hacer los estados financieros a enero 31/2013.

SOLUCIÓN

Primero haremos los asientos contables, luego haremos los ajustes necesarios para después hacer un balance de prueba y terminar con el Estado de Resultados y el Balance General

ASIENTOS, MOVIMIENTOS O REGISTROS CONTABLES

Enero 01.- Por la constitución, registro del capital autorizado:

CÓDIGO CUENTA DEBE HABER

310510 CAPITAL POR SUSCRIBIR

310505 CAPITAL AUTORIZADO

Por la suscripción de acciones

CÓDIGO CUENTA DEBE HABER

310510 CAPITAL SUSCRITO POR COBRAR

310505 CAPITAL POR SUSCRIBIR

Por el pago de capital suscrito

CÓDIGO CUENTA DEBE HABER

1105 Caja General

1435 M/cia No Fabricada por la empresa

152405 Equipo de Oficina

152805 Equipo de procesamiento de datos

310510 CAPITAL SUSCRITO POR COBRAR

Enero 03.- Hace apertura de cuenta corriente en el Bancolombia con lo existente en caja

CÓDIGO CUENTA DEBE HABER

111005 Bancos Nacionales

110505 Caja General

Enero 06.- COMO ES SOLO LA CONTRATACIÓN, CONTABLEMENTE NO HAY MOVIMIENTO.

Enero 08.- Compra a Crédito 50 Jeans a régimen común a $35.000 Cada uno.

CÓDIGO CUENTA DEBE HABER

143501 M/cia no fabricada por la empresa

240801 Iva por Pagar (descontable)

236540 Retención en la fuente por pagar

220501 Proveedores nacionales

Enero 10.- Vende de contado a Régimen simplificado 5 jeans a $50.000 cada uno

CÓDIGO CUENTA DEBE HABER

110505 Bancos nacionales

130505 Clientes

135575 Auto retención CREE

236575 Auto retención CREE

240801 Iva por pagar (generado)

130505 Clientes

413524 Comercio por mayor y menor

CÓDIGO CUENTA DEBE HABER

6135 Costo de Ventas

1435 M/cia no fabricada por la empresa

Enero 11.- Solicita un crédito al Bancolombia por $20.000.000 para ser pagado con 12 cuotas fijas a una tasa de interés del 15% anual.

CÓDIGO CUENTA DEBE HABER

111005 Bancos Nacionales

210505 Obligaciones financieras Bcos. Nales.

Enero 16.- Se hace apertura de un CDT por valor de $5.000.000 a una tasa del 6% anual pagadera trimestre anticipada.

CÓDIGO CUENTA DEBE HABER

122505 Inversiones en CDT

111005 Bancos Nacionales

135515 Anticipo de Impuestos

135575 Auto retención CREE

236575 Auto retención CREE

270505 Ingresos Recibidos por anticipado

Enero 20.- Paga servicios públicos por valor de $500.000

CÓDIGO CUENTA DEBE HABER

513530 Gastos por servicios públicos

240802 IVA deducible

111005 Bancos Nacionales

Enero 23.- Vende de contado a Régimen común 60 Jeans a $45.000 cada uno.

CÓDIGO CUENTA DEBE HABER

111005 Bancos nacionales

135515 Anticipo de impuestos

130505 Clientes nacionales

135575 Auto retención CREE

236575 Auto retención CREE

130505 Clientes nacionales

240801 Iva por Pagar (Generado)

413524 Comercio por mayor y menor

CÓDIGO CUENTA DEBE HABER

6135 Costo de Ventas

1435 M/cia no fabricada por la empresa

Se aplica el costo de las ventas realizadas, ( ver las compras hasta la fecha y aplicar por promedio ponderado)

Enero 25.- Compra de Contado a Régimen común, 10 Jeans a $40.000 cada uno.

CÓDIGO CUENTA DEBE HABER

143501 M/cia no fabricada por la empresa

240801 IVA por Pagar (descontable)

236540 Ret. Por compras

220501 Proveedores nacionales

111005 Bancos Nacionales

220505 Proveedores Nacionales

Enero 26.- Hace apertura del fondo de caja menor con una base de $500.000.

CÓDIGO CUENTA DEBE HABER

110510 Caja Menor

111005 Bancos Nacionales

Enero 28.- Hace reembolso de caja menor así: Gastos transportes $120.000, gastos papelería $80.000, elementos de aseo y cafetería $150.000.

CÓDIGO CUENTA DEBE HABER

519525 Gastos elementos de aseo y cafetería

519530 Gastos útiles de oficina y papelería

519545 Gastos de Transportes

111005 Bancos Nacionales

Enero 31.- Paga la nómina.

Liquidación de la nómina ( revisar la liquidación, verificar las tarifas aplicadas en los descuentos de EPS y Pensión, así mismo la Retención en la fuente.

EMP SUELDO AUXIL

TRANS HORAS EXTR. TOTAL DEVEN EPS FP Y FSP RET.FTE TOTAL DEDUCC. NETO PAGADO

Gerente 3.750.000 0 0 3.750.000 150.000 187.500 36.000 373.500 3.376.500

Secretaria 625.000 53.000 0 678.000 25.000 25.000 50.000 628.000

Mensajero 446.333 53.000 0 499.333 17.853 17.853 35.706 463.627

TOTAL 4.821.333 106.000 0 4.927.333 192.853 230.353 36.000 459.206 4.468.127

CALCULO RETENCIÓN EN LA FUENTE DEL GERENTE

Salario 3.750.000

(-) Aporte Obligatorio a Pensión 187.500

Base I 3.562.500

8-) 25% Exento 890.625

Base II 2.671.875

(-) Aporte Obligatorio a Salud 150.000

Base Gravable 2.521.875

UVT’S 2.521.875/24.555

Total UVT’S 102.70

(-) UVT’S Exentas 95.00

UVT’S Gravadas 7.70

% según tabla 1.46

En Pesos (1.46*24.555) $35.850

APORTES A SEGURIDAD SOCIAL Y PARAFISCALES POR PARTE DEL PATRONO

CONCEPTO BASE % VR. APORTE

E.P.S 4.821.333 8.5%

F.P. 4.821.333 12%

A.R.P. 4.821.333 2.436%

CAJA C.F. 4.821.333 4%

I.C.B.F. 4.821.333 3%

SENA 4.821.333 2%

PROVISIONES PARA PRESTACIONES SOCIALES A CARGO DEL PATRONO

CONCEPTO BASE % PROV VR. PROVISIÓN

CESANTIAS 4.821.333 8.33%

INT/CESANTIAS 4.821.333 1%

PRIMA DE SERV 4.821.333 8.33%

VACACIONES 4.821.333 4.17%

MOVIMIENTO CONTABLE POR EL REGISTRO DE LA NOMINA (COMPROBANTE DE DIARIO)

CÓDIGO CUENTA DEBE HABER

510506 Sueldos

510527 Auxilio de Transporte

510530 Cesantías

510533 Intereses sobre Cesantías

510536 Prima de Servicios

510539 Vacaciones

510568 Aportes A.R.P.

510569 Aportes E.P.S.

510570 Aportes Fondo de Pensiones

510572 Aportes Cajas de Compensación Familiar

510575 Aportes I.C.B.F.

510578 Aportes Sena

237005 Aportes E.P.S.

237006 Aportes A.R.P.

237010 Aportes I.C.B.F., SENA Y C.C.F.

238030 Aportes Fondo de pensiones

236505 Rete fte. Salarios

261005 Provisión Cesantías

261010 Provisión Intereses/cesantías

261015 Provisión Vacaciones

261020 Provisión Prima de Servicios

111005 Bancos Nacionales

TOTALES

MOVIMIENTO CONTABLE POR EL REGISTRO DE

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