PERSONAS MORALES CON FINES NO LUCRATIVOS

PERSONAS MORALES CON FINES NO LUCRATIVOS

LISR

TITULO III

Artículos 79 al 89

CASO PRÁCTICO

INGRESOS OBTENIDOS:

Colegiaturas $65.000.000

Inscripciones $15.000.000

Donativos recibidos en efectivo (Nacionales) $1.000.000

Ingresos por venta de Útiles escolares y uniformes $10.300.000

Intereses ganados $100.000

$91.400.000

EROGACIONES EFECTUADAS:

Sueldos y salarios pagados $67.000.000

Honorarios pagados a personas físicas $1.800.000

Intereses devengados a cargo y pérdida cambiaria $701.000

Aportaciones al SAR e INFONAVIT $6.000.000

Cuotas IMSS $4.350.000

Contribuciones pagadas, excepto ISR e IVA $2.916.000

Donativos otorgados $30.000

Otras erogaciones (No deducibles) $123.400

$82.920.400

DETERMINACIÓN DEL REMANENTE DISTRIBUIBLE

Ingresos obtenidos $91.400.000

(-) Deducciones autorizadas $82.920.400

(=) Remanente a distribuir $8.479.600

Remanente distribuido 0,00

Nota: El importe del remanente por la cantidad de $8´479,600 no se distribuyó a los

integrantes por ser donataria autorizada.

DETERMINACIÓN DEL REMANENTE DISTRIBUIBLE FICTO

Concepto No deducibles

Consumo en restaurantes $24.000

Multas $9.400

Pagos por el arrendamiento de un automóvil $90.000

Total de erogaciones efectuadas no deducibles $123.400

DETERMINACIÓN DEL ISR A CARGO

Remanente distribuible ficto $123.400

(X) Tasa de ISR aplicable 30,00%

(=) ISR a cargo de la persona moral $37.020

NOTA: El impuesto de $37,020 es a cargo de la persona moral y tendrá el carácter de

definitivo. Se enterará a mas tardar en febrero del ejercicio siguiente.

DETERMINACIÓN DE INGRESOS CUANDO EXCEDAN DEL 10% SEGÚN EL ÚLTIMO

PÁRRAFO DEL ARTICULO 80 LISR (DONATARIAS AUTORIZADAS)

Ingresos propios $81.100.000

(+) Ingresos por la venta de bienes distintos de activo fijo $10.300.000

(=) Ingresos totales $91.400.000

Ingresos por la venta de bienes distintos de activo fijo $10.300.000

(/) Ingresos totales $91.400.000

(=) Proporción 0,11

(X) Cien $100

(=) Porcentaje de los ingresos por venta de bienes

distintos de activo fijo 11,27%

DETERMINACIÓN DEL EXCEDENTE DE LOS INGRESOS POR LA ENAJENACION DE BIENES

DISTINTOS DE ACTIVO FIJO.

Ingresos totales $91.400.000

(X) Tasa del 10% 10%

(=) Resultado $9.140.000

(-) Ingresos por venta de bienes distintos de activo fijo $10.300.000

(=) Excedente $1.160.000

DETERMINACIÓN DEL ISR CON BASE EN EL ARTICULO 9 DEL TITULO II DE LA LISR

POR INGRESOS POR ENAJENACIÓN DE BIENES DISTINTOS DEL ACTIVO FIJO CUANDO

EXCEDEN DEL 10%

Ingresos por la enajenación de bienes distintos de

activo fijo (Excedente) $1.160.000

(-) Deducciones autorizadas relacionadas con la

venta de bienes distintos de activo fijo $-

(=) Utilidad fiscal antes de PTU pagada $1.160.000

(-) PTU pagada $-

(=) Utilidad fiscal $1.160.000

(-) Pérdidas fiscales $-

(=) Resultado

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