AUDITORIA INTERNA

UNIDAD I. ASPECTOS GENERALES Y DESARROLLO DE LA AUDITORÍA INTERNA

I.1 Definición de Auditoría Interna

Antes de iniciar el estudio de la Auditoría Interna, se hace necesario analizar su concepto, lo que nos permitirá determinar su razón de ser y su campo de acción. Sin embargo es menester recordar la necesidad que le dio origen; derivado de lo anterior podemos señalar que ésta surge para dar atención a una necesidad de reforzar las áreas de control interno dentro de las organizaciones, con un enfoque para disminuir y evitar riesgos, así como para proteger sus activos, evitar y prevenir fraudes, dar cumplimiento a disposiciones legales, obtener información financiera y administrativa para el logro de la eficiencia operacional a través de la eficiencia y la eficacia de dichos controles y de todas las actividades operativas de las entidades de una manera competitiva.

Como podrán observar, este enfoque está muy de la mano, con los objetivos que se persiguen con el establecimiento del sistema COSO.

El Instituto de Auditores Internos (IIA) en Estados Unidos de Norte América, la define así:

Una actividad independiente y objetiva de aseguramiento y consulta, concebida para agregar valor y mejorar las operaciones de una organización. Ayuda a una organización a cumplir sus objetivos aportando un enfoque sistemático y disciplinado para evaluar y mejorar la eficacia de los procesos de gestión de riesgos, control y gobierno.

Aún cuando el término “interna” nos da la pauta para evidenciar que es una actividad realizada por la misma organización, su campo de acción se extiende a los aspectos administrativos, operacionales y financieros, de ahí se desprende una de las diferencias que existe con la auditoría externa. Por otra parte y del análisis de la definición emitida por el IIA, se desprende que es una actividad que se desarrolla con plena libertad, con un enfoque no solo de examen y evaluación, sino como un consultor al interior de la organización.

En México El Instituto Mexicano de Auditores Internos (IMAI), nos da la siguiente definición:

Es una función de evaluación y prevención independiente, establecida dentro de una organización para examinar y evaluar sus actividades, como un servicio de apoyo y asesoría al comité de dirección.

I.2 Evolución del concepto, objetivo y código de ética

I.2.1 Evolución del concepto y antecedentes

En estricto sentido la auditoría interna se presenta cuando cualquier persona realice una revisión a lo que ella misma hizo, sin embargo, en la actividad comercial el crecimiento de los negocios llevaron a los dueños a contar con personal de su confianza que le apoyara en estas funciones de comprobación, mismas que se limitaban a la vigilancia, supervisión y control de las operaciones de los negocios. De ahí que consideremos que su origen más remoto se presenta con la actividad comercial.

Las principales actividades realizadas consistían en Auditar o Checar las cuentas, es decir fungía como policía administrativo; mediante la Verificación detallada de registros contables y Protección de activos.

Con la Revolución Industrial se da un crecimiento en los negocios, ya que sus operaciones se vuelven más complejas y de mayor volumen, dando paso no sólo a la revisión de las operaciones sino también a la revisión detallada de los procedimientos, las políticas de la entidad y la eficiencia del personal, dando como resultado el paso a la Auditoría Interna con un carácter más formal.

Otro punto que fortalece esta segunda etapa es la creación de la “SEC” (Comisión para la vigilancia del intercambio de valores), Órgano regulador de empresas que cotizan en bolsa en Estados Unidos, lo anterior dio un carácter de mayor formalidad a la actividad de Auditoría Interna incluyendo la interacción con los auditores externos fungiendo como enlace entre éstos y las empresas; lo que hizo necesario:

 Reforzar controles contables

 Mejorar sistemas contables y de reportes

 Vigilar cumplimiento de los requerimientos de la SEC

Esto trae un verdadero impulso de la Auditoría y una evolución en Estados Unidos de Norteamérica con nuevos retos para las empresas, ya que éstas exigían mayores niveles de eficiencia, eficacia y control de sus operaciones, todo esto derivado del alto desarrollo económico que se presentaba en los E. U. A. y a la participación ciudadana en el capital de las empresas y; lo más trascendental, en una tercera etapa, se crea el máximo organismo representativo de la Auditoría Interna el IIA (The Institute of Internal Auditors) Instituto de Auditores Internos de Norteamérica, organismo a través del cual se le da una perspectiva profesional a la actividad de la auditoría interna y se emiten pronunciamientos normativos para regir la profesión.

En esta etapa con la Tesis doctoral de Víctor Z. Brink “Internal Auditing”, que se refuerza el sentido de amplitud que tendría la auditoría interna. También que se consolida la visión de los tipos de auditoría administrativa y operacional y se concreta la ampliación de la revisión de cifras y datos de los estados financieros, del control interno y de las recomendaciones a la administración.

I.2.2 Objetivo

Apoyar a los miembros de la empresa en el desempeño de sus actividades, proporcionándoles análisis, evaluaciones, recomendaciones, asesoría e información de las actividades revisadas y la promoción de un efectivo control a un costo razonable

I.2.3 Importancia

Su importancia radica, en ayudar a la entidad al mejor aprovechamiento de sus recursos, proporcionándole un valor agregado a sus actividades y operaciones para el óptimo logro de sus objetivos a través del desarrollo e implementación de sus controles financieros, operacionales y administrativos.

I.2.4 Código de Ética

Qué es ética

Es la rama de la filosofía que estudia al ser humano en el deber ser; es decir, La ética es la parte de la filosofía que estudia el comportamiento moral del hombre en sociedad.

Qué es ética profesional

Norma o regula las acciones

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