AUDITORIA

CONCEPTO DE PROCEDIMIENTO DE AUDITORÍA

Código de Comercio artículo 208, "Si en el curso de la revisión se han seguido los procedimientos aconsejados por la técnica de interventoría de cuentas"

Los procedimientos de auditoría son el conjunto de técnicas detalladas que integran el trabajo de investigación.

La guía usual de procedimientos de auditoría la constituye la Inspección y Verificación de activos del cliente, tales como Disponible, Inversiones y Deudores.

CONCEPTO DE TÉCNICAS DE AUDITORÍA

Las técnicas de Auditoría son los recursos particulares de investigación, utilizados por el auditor para obtener los datos necesarios para corroborar la información que ha obtenido o le han suministrado (Evidencia Primaria). Son los métodos prácticos de investigación y prueba que el Contador Público utiliza para lograr la información y comprobación necesaria para poder emitir su opinión profesional.

CLASES DE TÉCNICAS DE AUDITORÍA

 Estudio General: el auditor analiza en forma general a la empresa, conoce el giro de sus negocios y obtiene una visión panorámica de todo el sistema a examinar, el Contador Público puede darse cuenta de qué asuntos merecen prioridad en su examen a la empresa, dedicando a ellas mayor atención.

 Análisis: se aplica a cuentas o rubros de los estados financieros para conocer como se encuentran integrados y pueden ser de dos clases básicamente:

a. Análisis de saldos: Consiste en examinar el sado de una cuenta, mediante eliminaciones de asientos y determinando las partidas que forman el saldo

b. Análisis de Movimientos: Consiste en analizar cada cargo o abono que forme el movimiento del deudor o acreedor de una cuenta

 Inspección: La inspección consiste en examinar registros, documentos, o activos tangibles, La inspección de activos tangibles proporciona evidencia de auditoría confiable con respecto a su existencia pero no necesariamente a su propiedad o valor. [NIA, 1998]

 Confirmación: Consiste en obtener contestación de una fuente independiente de la entidad bajo examen y sus registros.

Las confirmaciones pueden ser de dos tipos:

• Confirmación Positiva, cuando se pide al confirmante conteste si está o no conforme con los datos que se desea confirmar. Esta confirmación a su vez puede ser DIRECTA, cuando se suministran datos pertinentes a ser verificados; e INDIRECTA cuando no se suministra dato alguno.

• Confirmación Negativa, cuando se pide al confirmante conteste únicamente en caso de no estar conforme con los datos que se envía.

 Investigación: La investigación consiste en buscar información de personas esteradas, dentro o fuera de la entidad. Las investigaciones pueden tener un rango desde investigaciones formales por escrito dirigidas a terceras partes hasta investigaciones orales informales dirigida a personas dentro de la entidad. Las respuestas a investigaciones pueden dar al auditor información no poseída previamente o evidencia de auditoría corroborativa. [NIA, 1998]

 Certificación: La técnica de la certificación consiste en la obtención de cartas o documentos, firmados por funcionarios de la empresa en su calidad de tales, en los cuales se certifica o se asegura la verdad sobre hechos de importancia para las investigaciones que realiza el auditor. Cuando la importancia de los datos lo amerita, el auditor presenta por escrito en forma de resúmenes o memorandos el resultado de las investigaciones con las firmas autógrafas de los participantes, en ellas.

 Observación: Es la más general de las técnicas de auditoría y su aplicación es de mucha utilidad en casi todas las fases de la auditoría, por medio de ella el auditor se cerciora de ciertos hechos y circunstancias.

 Cálculo: Esta técnica

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