Apéndice 1 - Ejemplos de materia controlada, de información acerca de la materia controlada y de criterios en una auditoría de cumplimiento
Enviado por huayanay • 25 de Noviembre de 2015 • Informes • 6.361 Palabras (26 Páginas) • 1.206 Visitas
Apéndice 1 - Ejemplos de materia controlada, de información acerca de la materia controlada y de criterios en una auditoría de cumplimiento
En el siguiente cuadro se presentan ejemplos de materia controlada, de la información acerca de los mismos y de los criterios correspondientes. La lista no pretende ser exhaustiva. Cada materia controlada determinado y la información y los criterios correspondientes dependerán de una serie de factores tales como el mandato de la EFS y el objetivo de cada auditoría.
Materia controlada | Información acerca de la materia controlada | Criterios | |
1 | Gestión financiera y uso de fondos asignados. Puede comportar el examen de la ejecución presupuestaria y la verificación de que los fondos se hayan utilizado según los propósitos y fines establecidos por el poder legislativo. En muchas EFS, este tipo de auditoría de cumplimiento puede estar relacionada con el control de la regularidad y la auditoría de estados financieros. Puede encontrarse orientación más específica sobre este tema en la ISSAI 4200 -Apéndice 1-A. | Información financiera como, por ejemplo, estados financieros. | Leyes presupuestarias aplicables. Presupuesto aprobado. |
2 | Gestión financiera, por ejemplo, ingresos en concepto de:
fondos de gobiernos federales
y su utilización. | Información financiera relativa a los proyectos / contabilidad de los proyectos. | Legislación aplicable a la utilización de fondos por los gobiernos federales (por ejemplo, una “Ley de auditoría única”). Las actividades que constituyen el mandato de la entidad auditada. Las estipulaciones del convenio de financiación. |
3 | Gestión financiera, por ejemplo, de ingresos recibidos en concepto de subvenciones y su utilización. | Información financiera relativa a la utilización de la subvención. | Las actividades que constituyen el mandato de la entidad auditada. Las estipulaciones del convenio de subvención. |
4 | Gestión financiera, por ejemplo, de ingresos o gastos relativos a un contrato o convenio de préstamo, y su utilización. | Información financiera relativa al contrato o convenio de préstamo. | Las estipulaciones del contrato o convenio de préstamo. |
5 | Contratación pública. | Información financiera. | Leyes y reglamentos sobre contratación pública (nacional e internacional). Cláusulas contractuales estipuladas con un proveedor. |
6 | Gastos. | Información financiera. Declaración de cumplimiento. | Leyes presupuestarias aplicables. Otra legislación aplicable. Órdenes ministeriales, exigencias de política gubernamental y resoluciones del poder legislativo. Cláusulas contractuales. |
7 | Actividades de los programas. | Indicadores o informes de actividad. | Niveles de rendimiento aprobados como los establecidos en leyes y reglamentos, órdenes ministeriales, metas aprobadas por el poder legislativo o la entidad, tratados internacionales, protocolos, convenios o acuerdos, acuerdos sobre el nivel del servicio, cláusulas contractuales, normas del sector generalmente aceptadas o expectativas razonables de los ciudadanos. Por ejemplo:
Medición de los resultados relativos a la calidad del agua, etc. |
8 | Prestación de servicios. | Declaración de prestación de servicios. Información comunicada públicamente. | Leyes y directrices aplicables. |
9 | Probidad de una resolución administrativa pública | Registro de quejas de los ciudadanos. Información comunicada públicamente. | Leyes y directrices aplicables. |
10 | Responsabilidad social de las empresas (RSE), por ejemplo, control de los proyectos financiados con fondos públicos en los países en desarrollo. | Declaración de cumplimiento (o de incumplimiento) de la RSE. | Leyes y directrices aplicables a ámbitos como los derechos humanos y civiles, la igualdad entre sexos, el entorno laboral, el medio ambiente, etc. |
11 | Conducta / Reputación | Declaración de cumplimiento, por ejemplo una declaración de independencia (capacidad jurídica). En el sector público esta “declaración” puede ser implícita a veces y referirse a los conceptos de probidad y reputación. (véase la sección “Criterios”). | Leyes y directrices aplicables a la conducta de los funcionarios públicos Código deontológico o un código de conducta interno. Valores o principios declarados en materia de liderazgo. Políticas, manuales y directrices de ámbito interno. Las normas, estatutos o disposiciones similares de la organización. Cláusulas contractuales (por ejemplo, normas sobre confidencialidad o aislamiento resultantes de situaciones laborales concretas). |
12 | Obligaciones derivadas de la pertenencia a una organización. | Declaración de cumplimiento. | Obligaciones de los miembros de una organización. |
13 | Procesos referidos a seguridad e higiene | Declaración de cumplimiento. Operaciones financieras. | Normativa sobre seguridad e higiene en el trabajo aplicable, por ejemplo, al acceso de personas con minusvalías. Políticas, procesos, manuales, directrices etc. |
14 | Procesos referidos a la protección del medio ambiente. | Declaración de cumplimiento. Operaciones financieras. | Normativa sobre protección del medio ambiente aplicable, por ejemplo, a la calidad del agua, la eliminación de residuos o las limitaciones a las emisiones de dióxido de carbono. Disposiciones de tratados, protocolos, convenios o acuerdos internacionales en materia de medio ambiente. Políticas, procesos, manuales, directrices, etc. |
15 | Procesos referidos al control interno. | Declaración de cumplimiento. Operaciones financieras. | Un marco de control interno, por ejemplo COSO, CoCo1 o similar, o exigencias de control establecidas en la legislación aplicable o aceptada dentro de un ordenamiento concreto. Políticas, procesos, manuales, directrices, etc. |
16 | Procesos específicos referidos a actividades y operaciones de la entidad, como el abono de pensiones o prestaciones sociales, la tramitación de pasaportes o de solicitudes de los ciudadanos y la determinación de sanciones pecuniarias o de penas impuestas en procesos penales. | Declaración de cumplimiento. Operaciones financieras. | Leyes y directrices aplicables. Políticas, procesos, manuales, directrices, etc. |
17 | Características físicas. | Especificaciones técnicas o el propio objeto material. | Código de normas de la construcción (dimensiones, altura, destino, densidad fijada para una zona determinada, etc.). Estipulaciones de un contrato de construcción o de un contrato de otro tipo. |
18 | Ingresos imponibles, obligaciones del sujeto pasivo del impuesto u otras obligaciones que implican la comunicación de datos a las autoridades reguladoras. | Declaraciones del impuesto sobre la renta o del impuesto sobre sociedades. Otras declaraciones de impuestos presentadas a las autoridades reguladoras (declaraciones de IVA, comunicación de datos por organismos de sectores regulados como la banca y la finanza, la industria farmacéutica, etc.). | Legislación aplicable o códigos específicos del sector. Códigos fiscales, sobre ingresos imponibles o similares. |
Apéndice 2 – Ejemplos de fuentes utilizables para conocer la entidad auditada y determinar de los criterios adecuados
La lista que figura a continuación ilustra, aunque no de modo exhaustivo, las fuentes a las que pueden recurrir los auditores del sector público para fijar los criterios adecuados de auditoría:
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