Auditoria Integral

LA AUDITORIA INTEGRAL

I. DEFINICIÓN

Los tratados de libre comercio y el proceso de globalización han incrementado las relaciones entre los países, permitiendo que los mercados se expandan a nivel internacional y estimulando la competitividad entre las empresas por ofrecer bienes y servicios de mejor calidad, volviendo día con día más difíciles las responsabilidades de los dirigentes de las empresas, requiriendo estos últimos, información objetiva y completa que les ayude en la toma de decisiones.

Las nuevas tecnologías empresariales y las corrientes de la reingeniería y calidad total, han motivado a que la Auditoría incursione en nuevos enfoques como lo es la Auditoría Integral, la cual es utilizada como una herramienta que enfrenta las innovaciones gerenciales y administrativas garantizando la detección de desviaciones o deficiencias de la gestión administrativa referentes a la eficiencia en el uso de los recursos y logros de objetivos, así como la eficacia en los resultados, la economía en términos de proporcionalidad y su relación costo–beneficio.

La auditoria integral es el proceso de obtener y evaluar objetivamente, en un período determinado, evidencia relativa a la información financiera, al comportamiento económico y al manejo de una entidad con la finalidad de informar sobre el grado de correspondencia entre aquellos y los criterios o indicadores establecidos o los comportamientos generalizados.

OBJETIVOS

• Determinar, si los Estados Financieros se presentan de acuerdo con los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados.

• Determinar, si el ente ha cumplido, en el desarrollo de sus operaciones con las disposiciones legales que le sean aplicables, sus reglamentos, los estatutos y las decisiones de los órganos de dirección y administración.

• Evaluar la estructura del control interno del ente con el alcance necesario para dictaminar sobre el mismo.

• Evaluar el grado de eficiencia en el logro de los objetivos previstos por el ente y el grado de eficiencia y eficacia con que se han manejado los recursos disponibles.

• Evaluar los mecanismos, operaciones, procedimientos, derechos a usuarios, responsabilidad, facultades y aplicaciones específicas de control relacionadas con operaciones sistematizadas a través de computadores.

• Evaluar el impacto medioambiental producido de manera directa o indirecta por empresas que presentan un perfil ambiental diferente, condicionado por los riesgos aparentes asociados con sus procesos y productos; la edad, historia y estado de una planta, el marco jurídico en el cual opera.

II. COMPONENTES DE LA AUDITORIA INTEGRAL

La Auditoría Integral implica la ejecución de un trabajo con el enfoque, por analogía de las revisiones financieras, operacional, de cumplimiento, control interno y de gestión, sistema y medio ambiente.

1. Auditoria Financiera

Tiene como objetivo fundamental la expresión de una opinión profesional e independiente sobre la razonabilidad de las cifras contenidas en los estados financieros al cierre del periodo contable.

2. Auditoria Operativa

Es el examen de la gestión de una entidad con el propósito de evaluar la eficiencia de sus resultados, con referencia a las metas fijadas, los recursos humanos, financieros y materiales empleados, y la organización, utilización y coordinación de dichos recursos y los controles establecidos sobre dicha gestión

Se basa en el análisis de los sistemas de manera integral e incluye áreas no examinadas en profundidad por la auditoria financiera: control de calidad, marketing, entre otros. Definida así, su objetivo es evaluar la organización, metas, planes, medios de operación de recursos, entre otros.

3. Auditoria de cumplimiento

Su objetivo es verificar el cumplimiento de las normas legales, de los estatutos sociales, de las decisiones de la Asamblea General de accionistas o Junta de Socios y de las instrucciones de la junta directiva, en su caso, con el fin de expresar una opinión sobre si los actos de los administradores y las operaciones por ellos celebradas se han ajustados a dichas normas y decisiones.

4. Auditoria de Control Interno

Consiste en evaluar el sistema de control interno y expresar una opinión sobre si hay y son adecuadas las medidas de control interno, de conservación y custodia de los bienes de la sociedad o terceros que estén en poder de la compañía.

Luego no es suficiente evaluar el control interno para determinar el grado de confianza que pueda depositarse en él con el fin de expresar una opinión sobre el mismo. Es necesario comprobar que el control interno existe, se aplica, es eficaz y eficiente, en forma tal que contribuya a garantizar que se cumplan los objetivos sociales.

5. Auditoria de Gestión

Es la evaluación del sistema de control de gestión que se apoya en indicadores, índices y cuadros producidos en forma sistemática, periódica y objetiva y que le permiten a la organización efectividad para captar recursos, eficiencia para transformarlos y eficacia para canalizarlos. Es una herramienta para eliminar irracionalidades en una organización, para aprovechar al máximo los recursos, para disminuir los riesgos que conlleva una administración deficiente e ineficaz, sirviendo como instrumento de progreso y desarrollo de la misma. Es una herramienta de evaluación de resultados.

Aunque se han dado las definiciones individuales de cada uno de los componentes de la auditoria integral, ello no significa que se trate de cinco trabajos diferentes sin ninguna relación entre si.

Por el contrario, esas auditorias tienen áreas de contacto y los resultados de muchas de las pruebas realizadas para satisfacer una de ellas son utilizables para los fines de las otras. El primero y principal contacto es que tales auditorías implican la elaboración de una planeación estratégica común que garantice un trabajo coherente y eficiente.

En general los objetivos de la auditoría de cumplimiento están relacionados con los de las otras, bien porque la contabilidad en Colombia está sujeta a reglas jurídicas, bien porque tales reglan suelen tener un efecto directo e importante sobre los estados financieros, o bien porque el marco regulatorio, como elemento del ambiente de control influye en los objetivos y en el diseño del sistema de control interno.

Por su parte, la auditoria de control interno contribuye a cubrir el alcance que se requiere para poder expresar una opinión sobre los estados financieros. Muchas pruebas de cumplimiento pueden suministrar evidencia válida para los propósitos de la auditoria financiera. De igual manera, el sistema de control interno debe incluir procedimientos encaminados a propender el cumplimiento de las normas legales; si tales controles operan eficazmente, en ello puede depositarse confianza para la auditoria financiera. Como un complemento, encontramos la auditoria de gestión que evalúa y hace seguimiento a los resultados de la organización a través de las mediciones realizadas.

III. NORMAS O PRINCIPIOS GENERALES DE LA AUDITORIA INTEGRAL

Independencia: Determina que en todas las tareas relacionadas con la actividad, los miembros del equipo de auditores, deberán estar libres de toda clase de impedimentos personales profesionales o económicos, que puedan limitar su autonomía, interferir su labor o su juicio profesional.

Objetividad: Establece que en todas las labores desarrolladas incluyen en forma primordial la obtención de evidencia, así como lo atinente a la formulación y emisión del juicio profesional por parte del auditor, se deberá observar una actitud imparcial sustentada en la realidad y en la conciencia profesional.

Permanencia: Determina que en el desarrollo de la labor debe ser tal la continuación que permita una supervisión constante sobre las operaciones en todas sus etapas desde su nacimiento hasta su culminación, ejerciendo un control previo, concomitante y posterior por ello incluye la inspección y contratación del proceso generador de actividades.

Certificación: Este principio indica que por residir la responsabilidad exclusivamente en cabeza de contadores públicos, los informes y documentos suscritos por el auditor tienen la calidad de certeza es decir, tienen el sello de la fe pública, de la refrenda de los hechos y de la atestación. Se entiende como fe pública el asentamiento o aceptación de lo dicho por aquellos que tienen una investidura para atestar, cuyas manifestaciones son revestidas de verdad y certeza.

Integridad: Determina que las tareas deben cubrir en forma integral todas las operaciones, áreas, bienes, funciones y demás aspectos consustancialmente económico, incluido su entorno. Esta contempla, al ente económico como un todo compuesto por sus bienes, recursos, operaciones, resultados, etc.

Planeamiento: Se debe definir los objetivos de la Auditoría, el alcance y metodología dirigida a conseguir esos logros.

Supervisión: El personal debe ser adecuadamente supervisado para determinar si se están alcanzando los objetivos de la auditoría y obtener evidencia suficiente, competente y relevante, permitiendo una base razonable para las opiniones del auditor.

Oportunidad: Determina que la labor debe ser eficiente en términos de evitar el daño, por lo que la inspección y verificación deben ser ulteriores

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