Auditoria interna y operacional

Auditoria

Segunda parte

Para profundizar los temas planteados utilizar la bibliografía citada

Incluyen -

1. Efectivo
2. Saldos en cuentas corrientes -
3. Caja de Ahorros
4. Otros valores que reúnan las característica de disponibilidades

CARACTERISTICA

1. Poder cancelatorio legal e ilimitado
2. Liquidez : son realizados en forma inmediata
3. Certeza : Son realizados de inmediato y no hay duda sobre el valor de recuperabilidad del mismo
4. Efectividad : su capacidad de disposición y realización permite disponer de los mismos y utilizarlos concretamente, para pagos de distintas naturaleza.

IMPORTANCIA

Importancia:

Este componente incluye:

1. Cobranzas
2. Pagos
3. Planificación de los recursos y las necesidades financieras

Los dos primeros se analizan al tratar los componente Ventas y Cuentas por Cobrar y Compras y Cuentas por Pagar.

El sistema de planificación es el principal factor a tener en cuenta en la gestión de un ente.

OBJETIVOS DE AUDITORIA DEL SALDO EN CAJA Y BANCOS

Obtener elementos de juicios validos y suficientes para validar las afirmaciones contenidas en el componentes relacionadas con Veracidad, Integridad, Valuación y Exposición

ENFOQUE

Los componentes relacionados con caja y banco que implican transacciones, tales como cobranzas, pagos entre otros es más adecuado aplicarle un enfoque de confianza en los controles o sea pruebas de cumplimientos.  Esto se ha realizado, cuando hemos analizados otros componentes, ejemplos el de ventas, cuentas por cobrar y cobranzas, etc.. En los componentes de saldos resulta más eficiente la aplicación de pruebas sustantivas, como el caso de disponibilidades.

Ejemplos

Arqueos periódicos en forma adecuada puede constituir un control clave

Confirmaciones a los bancos  determina el estado de las cuentas al cierre e información adicional relacionada con prestamos,  avales, garantías, etc.

Las conciliaciones realizada en  forma adecuada por la empresa pueden constituir un control clave y otorgan evidencia de integridad de las operaciones de cobranzas y desembolsos y del corte de operaciones, esto el auditor lo verificara en visitas preliminares. El auditor procederá a revisar las conciliaciones y los cortes al cierre del periodo. Si el auditor considera un control clave a las conciliaciones su tarea puede limitarse a realizar al cierre una confirmación y revisar algunas conciliaciones.

Procedimientos

Analíticos

Comparar, con años anteriores

Saldo de caja

Saldos de bancos

Cuentas Bancarias Giradas en descubierto

flujos de fondos

Revisar las conciliaciones con el mayor general, analizar las partidas conciliatorias

Análisis de partidas compensadas, esto afecta la presentación de los estados financieros –

Ejemplos prestamos.

De cumplimientos

Verificar que los controles que dice tener la empresa se cumplen y determinar cuales son los controles claves para el auditor.

Procedimientos sustantivos

ARQUEO DE FONDOS

Condiciones de Valides

1. Simultaneidad

1. Presencia del Responsable de los fondos

Oportunidad

Inicio

Durante la jornada

Final

Según el objetivo

Sorpresivo verificar el control interno

Al cierre, validar el saldo

Papel de trabajo

Fecha

Hora

Nombre del responsable de los fondos

Detalle de lo recontado y aclaraciones que correspondan

Corte de la Documentación  - Cheques, recibos, facturas de contados etc.

Párrafo “ Que los fondos fueron recontados en presencia del responsable, y que los mismos fueron devueltos intactos. Además se deja constancia que no es responsable de la custodia de otros fondos.

REVISIÓN DE LAS CONCILIACIONES BANCARIAS

El procedimiento es revisión, si la empresa no tiene realizadas las conciliaciones esto podría ser una limitación al alcance.

Este procedimiento implica

1. Verificar con la contabilidad

1. Verificar con confirmación

1. Análisis de partidas conciliatorias

• Extractos posteriores
• mayores posteriores
• Otra documentación de soporte

Usualmente los saldo del extracto bancario y el saldo del sistema contable –mayor general - no coinciden por las siguientes razones

1. Errores o diferencias

1. Diferencias de tiempo, esto es que se contabilizan en distintos momentos en el mayor general de banco y el extracto del Banco

La conciliación permite  determinar las causas de esas diferencia y evaluar la razonabilidad de las mismas

Los ítems conciliatorios más comunes son

Depósitos en tránsitos o depósitos pendientes de acreditación

Cheques no presentados al cobro o pendientes de débitos

Notas de débitos, notas de créditos por intereses, gastos o prestamos

Transferencias Bancarias

CONFIRMACIONES

Consiste en solicitarle al banco o bancos una confirmación por escrito de todos los saldos que el ente sujeto a auditoria tiene con el banco a una fecha determinada, saldos en cuenta corriente, caja de ahorro, prestamos, obligaciones, etc.,  además quienes se encuentran autorizados para la firma en las distintas cuentas  Lo aconsejable es no solo enviar al Banco una carta sino un formulario  estándar  pre impreso, para asegurarse que él responda sobre toda las información mínima requerida por el auditor y sea aprovechada para otros componentes

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