Auditoria

C1

CUENTAS POR COBRAR,

VENTAS Y COBRANZAS

A. INTRODUCCION

Este programa es una guía de los procedimientos básicos de auditoría que deben ser realizados o pruebas de cumplimiento, cuya extensión y alcance depende de la confianza en el sistema de control interno de la empresa. Las preguntas que figuran en el cuestionario para la Revisión y Evaluación del Control Interno, se detallan en el mismo orden y bajo los mismos encabezamientos de los procedimientos de auditoría aplicables y que deben llevarse a cabo según las circunstancias, tanto para las pruebas de cumplimiento como para las pruebas sustantivas. El programa de los procedimientos de Auditoría Aplicables, indica los pasos de las pruebas de cumplimiento y las pruebas sustantivas, cuya extensión y alcance depende, como ya se dijo, de la confianza en el sistema de control interno, determinado con base en la utilización del cuestionario diseñado para su revisión y evaluación.

B. OBJETIVO DE LAS PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO

1. DETERMINAR

1. Si pueden efectuarse despachos sin ser facturados

2. Si pueden facturarse ventas sin ser registradas

3. Si pueden despacharse mercancías a clientes que representan un mal riesgo de crédito

4. Si pueden ocurrir errores en la facturación

5. Si las cuentas por cobrar pueden ser acreditadas en forma indebida

6. Si es posible el jineteo o "lapping" de fondos provenientes de las cobranzas, cubriendo los importes sustraídos con fondos cobrados a otras cuentas posteriormente.

7. Si pueden recibirse cobros sin ser depositados

8. Si las cuentas vencidas pueden pasar inadvertidas

9. Si los cobros por ventas en efectivo pueden ser malversados

10. Si los cobros por conceptos diversos pueden hacerse sin que se registren y depositen

11. Si es posible facturar despachos sin registrar el costo de la venta.

C. OBJETIVO DE LAS PRUEBAS SUSTANTIVAS

1. DETERMINAR

1. La validez de las cuentas pendientes de cobro a cargo de clientes

2. Las deudas a cargo de socios o accionistas, funcionarios, empleados u otras personas o entidades relacionadas con la empresa y probar su legitimidad.

3. La correcta clasificación en los estados financieros y si se presentan sobre bases uniformes con los del período anterior.

4. La valuación y probabilidad de cobro

5. La provisión adecuada para cubrir pérdidas por cuentas incobrables

6. La existencia de cuentas dadas en garantía, cedidas o vendidas y en caso afirmativo, revelar claramente estos hechos en los estados financieros.

7. La correcta valuación, clasificación y presentación de las otras cuentas y documentos por cobrar, partes integrantes de los activos de la empresa.

D. PROGRAMA

1. Revise y evalúe la solidez y/o debilidades del control interno y con base en dicha evaluación:

1. Realice las pruebas de cumplimiento y determinar la existencia y oportunidad de los procedimientos de auditoría aplicables de acuerdo con las circunstancias.

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