Auditoria

INICIACIÓN DE LA AUDITORÍA.

1. Inspección de las instalaciones.

2. Documentos y colaboración que proporciona el cliente.

3. Revisión de los registros generales: Los que no tienen carácter financiero y los que si lo tienen.

4. Las auditorías iniciales y las auditorías recurrentes.

5. Planificación del trabajo. SAS 1. Programas de auditorías y cuestionario de control interno.

LECTURA: Declaración sobre Normas y Procedimientos de auditoría N° 6 y 7.

1. Planificación de Auditoría. La primera norma de ejecución del trabajo establece que el trabajo de auditoría debe ser planificado adecuadamente y debe ejercer una supervisión adecuada sobre los auditores asistentes si los hubiere. Planeación significa desarrollar una estrategia general que permita al auditor desempeñar su auditoría de manera eficiente y oportuna.

Asuntos a considerar en la Planificación de Auditoría.

 Conocimiento del negocio: Factores económicos que afecten el negocio de la entidad. Características importantes de la entidad y Nivel de competencia de la administración.

 Comprensión de los sistemas de contabilidad: Políticas contables y conocimientos del auditor sobre los sistemas contables y de control interno.

 Riesgo e importancia Relativa: evaluación de los diferentes tipos de riesgo; establecimiento de niveles de importancia relativa; posibilidad de presentación errónea e identificación de las áreas de contabilidad complejas.

 Naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos.

 Coordinación, dirección, supervisión y Revisión: Involucramiento de expertos y requerimientos de personal.

 Otros asuntos. Principios de empresa en marcha y existencia de transacciones entre partes relacionadas.

2. Documentos y colaboración que proporciona el cliente.

 Auditores internos cuyas funciones son: Como parte del sistema de control interno, paralelo a la función de auditoría externa, practicas sobre auditorías operativas y evaluación del cumplimiento de las políticas de la empresa.

 Personal del Departamento de Contabilidad.

 Entrega de requerimientos. Papeles de trabajo preparados por el cliente (PPC), tales como: conciliaciones bancarias, solicitud de confirmación de saldos, estados de cuenta de deudores, relaciones de pólizas de seguro, etc.

La técnica de Inspección consiste en examinar los recursos materiales y registros de la compañía, los cuales comprenden desde los registros de actas de la asamblea y de la junta directiva hasta los libros oficiales y los auxiliares y/o documentos que tengan como fin respaldar y facilitar las gestiones contables, financieras y administrativas, así como todos los bienes de propiedad de la Empresa examinada.

Puede afirmarse que la técnica de la inspección es el examen físico de bienes materiales o documentos con el fin de comprobar la existencia de un recurso o de una transacción registrada por el sistema de información financiera presentada en los estados financieros. La técnica de la Inspección se aplica sobre objetos inanimados o estáticos, nunca sobre procedimientos o personas. Se inspecciona por ejemplo un vehículo de la Empresa, el edificio de la misma, las letras por cobrar, la maquinaria y equipo, los inventarios físicos etc.

Inspección

20. La inspección consiste en examinar registros, documentos, o activos tangibles. La inspección de registros y documentos proporciona evidencia de auditoría de grados variables de confiabilidad dependiendo de su naturaleza y fuente y de la efectividad de los controles internos sobre su procesamiento. Tres categorías importantes de evidencia de auditoría documentaria, que proporcionan diferentes grados de confiabilidad, son:

(a) evidencia de auditoría

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