Auditoria

1. AUDITORÍA OPERACIONAL

1.1. Concepto

Es el examen a la totalidad o a una parte de las operaciones o actividades de una entidad, con el fin de determinar los grados de efectividad, economía y eficiencia, alcanzados en relación con los objetivos de la entidad, y en la cual se formulan recomendaciones para mejorar las operaciones evaluadas.

1.2. Objetivo

Se realiza para satisfacer la combinación de tres objetivos:

• Evaluación del desempeño: Los resultados se comparan con las políticas y metas establecidas por la administración.

• Identificación de oportunidades para mejorar: posteriormente a la evaluación del desempeño, se deben reconocer oportunidades para obtener mayor rentabilidad, eficiencia y efectividad.

• Elaboración de recomendaciones para mejorar.

1.3. ¿Quién realiza las auditorías operacionales?

Los auditores internos y externos se encuentran a tal grado en una posición única para practicar las auditorías operacionales. Una ventaja que tienen los auditores internos al practicar las auditorías operacionales es que pueden dedicar todo su tiempo a trabajar para la compañía que auditan. Por lo tanto, adquieren una gran cantidad de conocimientos acerca de la compañía y su negocio lo cual es esencial para una auditoría operacional efectiva.

Las dos cualidades más importantes de un auditor operacional son la independencia y la competencia. La persona a quien reporta el auditor es importante para garantizar que la investigación y las recomendaciones se formulen imparcialmente. La independencia rara vez es un problema para los auditores de un despacho de contadores públicos puesto que no son empleados de la compañía auditada.

Está permitido que los auditores recomienden cambios en las operaciones, pero el personal operativo deberá tener la autoridad para aceptar o rehusar dichas recomendaciones. Si los auditores tienen la autoridad para requerir la integración de sus recomendaciones, entonces los auditores de hecho tendrán la responsabilidad de auditar su propio trabajo la próxima ocasión en que se realice una auditoría. Por lo tanto, la independencia se reduciría.

Por supuesto, la competencia es necesaria para determinar la causa de los problemas operativos y para formular recomendaciones apropiadas. La competencia es un problema primordial cuando la auditoría operativa está relacionada con problemas operacionales muy diversos.

1.4. Metodología

Existen tres fases para una auditoría operacional: la planeación, la acumulación y evaluación de la evidencia, y los dictámenes y seguimiento.

• La

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