Balance general Antecedentes, Objetivo y alcance
Enviado por Jahir Daniel • 28 de Agosto de 2015 • Informes • 1.299 Palabras (6 Páginas) • 527 Visitas
D-1 BALANCE GENERAL Antecedentes | |
La información de carácter financiero debe cumplir, entre otros, con el fin de presentar la situación financiera de las Entidades a una fecha determinada, requiriéndose el establecimiento, mediante criterios específicos, de los objetivos y estructura general que debe tener el balance general. Objetivo y alcance |
|
El presente Criterio tiene por objetivo establecer las características generales, así como la estructura que debe tener el balance general de las Entidades de Ahorro y Crédito Popular a que se refiere la Regla SEGUNDA de las Reglas de carácter general que establecen los Criterios de Contabilidad y las bases para la formulación, presentación y publicación de los estados financieros para las Entidades de Ahorro y Crédito Popular con Nivel de Operaciones I y activos superiores a 2’750,000 UDIS, así como para las Entidades de Ahorro y Crédito Popular con Nivel de Operaciones II, III y IV (Entidades), el cual siempre deberá apegarse a lo previsto en este Criterio. Asimismo, se establecen lineamientos mínimos con el propósito de homologar la presentación de este estado financiero entre las citadas Entidades y, de esta forma, incrementar la comparabilidad del mismo. Objetivo del balance general |
|
El balance general tiene por objetivo presentar el valor de los bienes y derechos, de las obligaciones reales y contingentes, así como del capital contable de una Entidad a una fecha determinada. |
|
El balance general, por lo tanto, deberá mostrar de manera adecuada y sobre bases consistentes, la posición de las Entidades en cuanto a sus activos, pasivos, capital contable y cuentas de orden, de tal forma que se puedan evaluar los recursos económicos con que cuentan dichas Entidades, así como su estructura financiera. |
|
Adicionalmente, el balance general deberá cumplir con el objetivo de ser una herramienta útil para el análisis de las distintas Entidades, por lo que es conveniente establecer los conceptos y estructura general que deberá contener dicho estado financiero. Conceptos que integran el balance general |
|
En un contexto amplio, los conceptos que integran el balance general son: activos, pasivos y capital contable, entendiendo como tales a los conceptos así definidos en el Boletín A-11 del IMCP, tomando en consideración adicionalmente, las disposiciones establecidas en el criterio A-2 “Aplicación de reglas particulares” en lo relativo al Boletín C-11 “Capital contable” del IMCP. Asimismo, las cuentas de orden a que se refiere el presente Criterio, forman parte de los conceptos que integran la estructura del balance general de las Entidades. Estructura del balance general |
|
La estructura del balance general deberá agrupar los conceptos de activo, pasivo, capital contable y cuentas de orden de tal forma que sea consistente con la importancia relativa de los diferentes rubros y refleje de mayor a menor su grado de liquidez o exigibilidad, según sea el caso. |
|
De esta forma, los rubros mínimos que se deben incluir en el balance general son los siguientes: Activo
Pasivo
Capital
Cuentas de orden
Presentación del balance general |
|
Los rubros descritos anteriormente corresponden a los mínimos requeridos para la presentación del balance general, sin embargo, las Entidades deberán desglosar, ya sea en el citado estado financiero o mediante notas, el contenido de los conceptos que consideren más relevantes para el usuario de la información financiera. En la parte final del presente Criterio se muestra, con fines meramente ejemplificativos, un balance general preparado con los rubros mínimos a que se refiere el párrafo anterior. |
|
Sin embargo, ciertos rubros del balance general requieren lineamientos especiales para su presentación, los cuales se describen a continuación: Cartera de crédito (neto) | |
Con objeto de obtener información de mayor calidad en cuanto a los créditos otorgados por las Entidades, la cartera vigente y la vencida se deberán desagregar en el balance general según el destino del crédito, pudiendo clasificarse en cualquiera de las siguientes categorías: Cartera de crédito vigente
Cartera de crédito vencida
| |
Los créditos denominados en UDIS deberán ser presentados en la categoría que les corresponda. Otras cuentas por cobrar (neto) | |
Se presentarán las cuentas por cobrar no comprendidas en la cartera de crédito deducidas, en su caso, de la estimación por irrecuperabilidad o difícil cobro. Otros activos | |
Se deberán presentar como un solo rubro en el balance general los otros activos tales como, pagos anticipados, crédito mercantil, activos intangibles y cargos diferidos, con excepción de los impuestos diferidos. | |
Cabe mencionar que los saldos relativos a las inversiones en planes de pensiones y jubilaciones, compensados de conformidad con lo establecido en el Boletín D-3 del IMCP, forman parte de este rubro. Captación tradicional | |
La captación tradicional constituirá el primer rubro dentro del pasivo de las Entidades, mismo que se deberá presentar desagregado en los conceptos siguientes:
| |
Los depósitos de exigibilidad inmediata incluyen a las cuentas de ahorro y a los depósitos en cuenta corriente. | |
Los depósitos a plazo incluyen, entre otros, a los depósito retirables en días preestablecidos. Préstamos bancarios y de otros organismos | |
Se agruparán dentro de un rubro específico los préstamos bancarios y de otros organismos, desglosándose en:
| |
Los depósitos y líneas de crédito ejercidas se presentarán dentro de este rubro. Otras cuentas por pagar | |
Formarán parte de este rubro los sobregiros en cuentas de cheques que de conformidad con lo establecido en el criterio B-1 “Disponibilidades”, deban presentarse como un pasivo. Créditos diferidos | |
Los créditos diferidos dentro de las Entidades están integrados, entre otros, por comisiones cobradas por anticipado, así como por el exceso del valor en libros sobre el costo de las acciones en subsidiarias o asociadas. Capital contable | |
Al calce de este estado, deberán revelar el monto del capital social histórico, tal y como se establece en el criterio A-2. | |
Las Sociedades Cooperativas de Ahorro y Préstamo presentarán por separado como parte del rubro de capital contribuido la Reserva Especial aportada por la Institución Fundadora, de conformidad con la legislación aplicable. | |
Las Entidades presentarán por separado como parte del rubro de capital ganado los Fondos Sociales: de Reserva, de Obra Social y de Educación Cooperativa, éste último sólo en el caso de las Sociedades Cooperativas de Ahorro y Préstamo, constituidos de conformidad con la legislación aplicable. | |
Cuando se elabore el balance general consolidado, el interés minoritario que representa la porción minoritaria del capital contable consolidado, incluyendo la correspondiente al resultado neto del periodo, se presentará en un renglón por separado, inmediatamente después del capital ganado. | |
Asimismo, el resultado neto se presentará disminuido de la enunciada porción minoritaria dentro del capital ganado. Cuentas de orden | |
Al pie del balance general se deberán presentar situaciones o eventos que de acuerdo a la definición de activos, pasivos y capital contable antes mencionada, no deban incluirse dentro de dichos conceptos en el balance general de las Entidades, pero que proporcionen información relevante sobre alguno de los eventos siguientes:
|
...