CONTABILIZACION DEL ISR
Enviado por vanessa0815 • 7 de Diciembre de 2013 • 1.274 Palabras (6 Páginas) • 220 Visitas
Contabilización de Impuesto sobre La Renta
∎ Establece el tratamiento contable y la forma de
informar el efecto del Impuesto sobre la renta,
derivado de las actividades de una entidad
durante los períodos corriente y futuros, en
concordancia con el resultado antes de
impuesto sobre la renta.
∎ Contempla el reconocimiento de:
∎ Activos y Pasivos por impuestos diferidos.
∎ Pérdidas y créditos fiscales no utilizados y
Su presentación y revelación
OBJETIVOS
Normativa aplicable
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La LISR establece criterios para determinar la
oportunidad y cuantía de los ingresos
gravables y de los costos y gastos deducibles
en un período, a los efectos de cuantificar la
utilidad sujeta al impuesto sobre la renta u
otros créditos fiscales que pueden ser
trasladados a períodos futuros
Los ingresos, costos y gastos
determinados de conformidad con
principios de contabilidad de aceptación
general, no necesariamente son
considerados como tales, en el mismo
período , en el resultado fiscal.
Diferentes criterios de medición y
reconocimiento
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En la
Contabilidad
En la LISR
Los criterios
de medición y oportunidad
de reconocimiento
Las consecuencias fiscales de una
transacción financiera no determina
necesariamente su tratamiento contable
Difieren
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Criterios de reconocimiento en la LISR
Principios
•Renta Mundial
Disponibilidad
•Anualidad
•Autonomía del ejercicio
•Enriquecimiento Neto
Los tratadistas de este impuesto directo identifican los siguientes:
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Enriquecimiento Neto
“ Artículo 4. Son enriquecimientos netos los incrementos de
patrimonio que resulten después de restar de los ingresos brutos,
los costos y deducciones permitidos en esta Ley, sin perjuicio,
respecto del enriquecimiento neto de fuente territorial, del ajuste
por inflación previsto en esta Ley”.
Ingreso Bruto (IB)
100
(menos)
Costos (C)
-30
RENTA BRUTA
70
(menos)
Deducciones (Gastos) (G)
-50
RENTA NETA
20
(mas/menos) Ajuste por Inflación
15
ENRIQUECIMIENTO NETO GRAVABLE
35
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Renta Global
“ Artículo 4. “A los fines de la determinación del enriquecimiento
neto de fuente extranjera se aplicarán las normas de la presente
Ley, determinantes de los ingresos, costos y deducciones de los
enriquecimientos de fuente territorial”.
RENTA GLOBAL
IBe- (Ce +Ge)
IBt- (Ct + Gt)
Renta Neta
Operativa
Renta Neta
Extraterritorial
(mas/menos)
API
Renta Neta
Operativa Ajustada
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Disponibilidad
En el momento que son pagados
Cobrado
En el momento que son devengados
En el momento en que se realizan las
operaciones que los producen
Se refiere al momento en que el ingreso se
considera disponible a los efectos del gravamen;
cuando se encuentra efectivamente en poder del
contribuyente, de manera que éste lo pueda usar,
gozar y disponer sin limitación alguna.
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