CREDITO FISCAL

INTRODUCCION

El presente trabajo se realizó con la finalidad de analizar la figura del crédito fiscal, la forma en que el Estado regula mediante leyes, la obligación de los particulares, servidores públicos, para contribuir con la función de la Federación, aportaciones que se derivan principalmente de las contribuciones, pero además de los aprovechamientos y sus accesorios, figuras que se analizaran en el cuerpo del trabajo, De igual manera se podrá ver quien es la autoridad encargada, así como la manera en cómo se regulan sus funciones, y a los sujetos que intervienen. Podremos ver la percepción de legislador en el Código Fiscal actual. Además se analizaran las formas de determinación de crédito fiscal, así como los aprovechamientos accesorios y para qué son destinados. Teniendo así una visión más amplia de la actividad financiera del Estado.

EL CREDITO FISCAL

Artículo 4o.- Son créditos fiscales los que tenga derecho a percibir el Estado o sus organismos descentralizados que provengan de contribuciones, de sus accesorios o de aprovechamientos, incluyendo los que deriven de responsabilidades que el Estado tenga derecho a exigir de sus funcionarios o empleados o de los particulares, así́ como aquellos a los que las leyes les den ese carácter y el Estado tenga derecho a percibir por cuenta ajena.

Un crédito fiscal es una obligación que la persona sometida a la soberanía del Estado debe cumplir aún, contra su voluntad dado que así lo señala la ley.

Puede afirmarse que el crédito fiscal es un monto de dinero a favor del contribuyente.

Código Fiscal de la Federación.

Para el autor Gregorio Sánchez son características del crédito fiscal las siguientes:

a) Es una cantidad que tiene derecho a recibir el estado o de sus organismos descentralizados.

b) Nace por disposición de la ley

c) Proviene de contribuciones aprovechamientos y accesorios.

FORMAS DE DETERMINACIÓN DEL CRÉDITO FISCAL

Cuando la obligación tributaria se determina en cantidad líquida tenemos lo que llama el Crédito Fiscal la liquidación prevista en el artículo 6º segundo párrafo del Código Fiscal de la Federación, de cuya orden se desprende que las contribuciones se determinarán conforme a las disposiciones vigentes en el momento de su causación. Así mismo el artículo 6º tercer párrafo del Código Fiscal establece que la determinación o liquidación de los créditos fiscales, por regla general corresponde a los sujetos pasivos, salvo disposición expresa en contrario, pero cuando las leyes fiscales lo ordenen, la determinación o liquidación de los créditos fiscales deben ser hechas por las autoridades fiscales.

En este caso los sujetos pasivos informarán a las autoridades de la realización de los hechos que hubieren dado nacimiento a la obligación fiscal y los que sean pertinentes para la liquidación del crédito dentro de los quince días siguientes a la fecha de causación.

El hoy Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa separó las etapas o fases del crédito fiscal, siendo estas: su nacimiento, liquidación y exigibilidad diciendo: “La relación tributaria tiene diversas etapas que la doctrina y la

Sánchez León, Gregorio. “Derecho Fiscal Mexicano”, Tomo I, Cárdenas Editor y Distribuidor, Décima 5. Pág 22.

legislación distinguen con claridad, etapas que van del nacimiento del crédito fiscal a su determinación en cantidad líquida y finalmente su exigibilidad, siendo claramente antijurídico confundir el nacimiento con la determinación en cantidad líquida o sea el ‘acertamiento’, según la expresión de la doctrina italiana, y la exigibilidad”.

El autor Sergio Francisco de la Garza nos dice: “Se deben utilizar como sinónimos, los términos de liquidación y de determinación de la obligación tributaria, ya que la liquidación cumple la doble función de reconocer existencia de la obligación tributaria a cargo de un determinado sujeto y de cuantificar el crédito fiscal”.

El Código Fiscal adoptó en todo su articulado de manera uniforme el término determinación en lugar de liquidación. El mismo autor, nos da el siguiente concepto de liquidación: “La liquidación del impuesto, en sentido amplio, consiste precisamente en el acto o en la serie de actos necesarios para la comprobación y la valorización de los diversos elementos constitutivos de la deuda impositiva (presupuesto material y personal, base imponible) con la consiguiente aplicación del tipo de gravamen y la concreta determinación cuantitativa de la deuda del contribuyente”.

Resumiendo los procedimientos de liquidación o determinación dice: En nuestro derecho, pueden señalarse cuatro clases de procedimientos de determinación o liquidación:

1.

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