CUCA O CUFIN

Objetivo:

Analizar el campo de acción idóneo para amortizar la carga fiscal de una empresa.

Instrucciones:

Realiza una investigación sobre la Cuenta de Utilidad Fiscal Neta (CUFIN) y la Cuenta de Capital de Aportación (CUCA), posterior a ello, desarrolla los siguientes puntos:

a) Explica, ¿qué cuenta contable se debe reducir primero en una empresa, CUCA o CUFIN? Contesta detalladamente la pregunta mostrando la opción a elegir para amortizar la carga tributaria.

b) Finaliza la actividad mostrando un ejemplo real.

Para la solución a este planteamiento, considero conveniente analizar antes ¿Qué es CUCA y CUFIN? A continuación se detalla brevemente:

CUCA:

“Es la cuenta de capital de aportación actualizada, que está representada por el monto de las aportaciones de capital que realizaron los socios de una persona moral y que están actualizadas a una fecha determinada. Esta CUCA corresponde al valor actual del capital pagado por los socios de una persona moral.”

Según http://www.dialogaonline.org.mx/index.php?qa=125&qa_1=qu%C3%A9-es-la-cuca.

CUFIN:

“Es la cuenta de utilidad fiscal neta, que representa el monto de las utilidades actualizadas por las que las personas morales ya han pagado impuesto sobre la renta y las cuales podrá disponer para sus socios sin realizar el pago del impuesto.”

Según http://www.dialogaonline.org.mx/index.php?qa=123&qa_1=qu%C3%A9-es-la-cufin

La primera de ellas representa el valor actualizado de las cantidades aportadas por los socios al Capital; mientras que en la segunda se encuentran las utilidades acumuladas generadas por las empresas, por las cuales ya se pagó el ISR.

Ahora, para continuar, debemos saber cuál decisión tomar para que nos resulte menor carga tributaria al repartir dividendos, cabe mencionar que no en todos los casos se dará de la misma manera, dependerá de la situación de la empresa al momento de la entrega de dividendos.

Comenzamos a ejemplificar, de acuerdo con el Art. 10 LISR:

DATOS DEL EJERCICIO MONTOS

CUCA actualizada $ 140.000,00

CUFIN actualizada $ -

# Acciones en circulación $ 1.000.000,00

# Socios o accionistas 8

#Acciones p/socio $ 250.000,00

Utilidad fiscal proyectada al cierre del ejer. $ 2.857.200,00

Monto del retiro p/socio $ 500.000,00

#Acciones reembolsan $ 900.000,00

Reembolso p/acción 4,44

Capital contable actualizado $ 3.000.000,00

Utilidades contables $ 2.000.000,00

Capital social $ 1.000.000,00

Valor nominal 2

Prima 2.44

Factor de piramidación 1,4286

Tasa de impuesto 30%

Como se observa, hay utilidades que se pueden repartir pero veremos distintos tratados para que sea menor o nula su carga tributaria.

montos

SIN PROVENIR DE LA CUFIN SEGÚN ART. 10 LIS

Utilidad distribuida gravable no $ 2.000.000,00

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