CUESTIONARIO NORMAS DE AUDITORÍA

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CUESTIONARIO NORMAS DE AUDITORÍA

CONCLUSIONES DE AUDITORÍA E INFORMES: NIA 700, 705, 706, 710 y 720

1. PREGUNTAS (Debe referir la NIA que corresponde en sus rptas)

1. ¿Qué es dictamen de auditoría?

NIA 700

Es la opinión que se forma el auditor en base a una evaluación de las conclusiones de la evidencia de auditoria suficiente y adecuada obtenida.

1. ¿Qué es razonabilidad? ¿Qué significa “razonablemente presentados?

NIA 700

Razonabilidad se refiere a que si los Estados Financieros han sido elaborados sin errores, de acuerdo a los Principios Generalmente Aceptados de Contabilidad, NIC y NIIF. Razonablemente presentados es que los Estados Financieros no tienes errores o estos no son materiales o intencionales.

1. ¿Cuáles son las partes del dictamen?

NIA 700

• Titulo
• Destinatario
• Parrafo introductorio
• Responsabilidades de la administración en los Estados Financieros
• Responsabilidades del auditor
• Otras responsabilidades de informar
• Opinion del auditor
• Firma del auditor
• Fecha del dictamen
• Direccion del auditor

1. ¿Cuáles son los tipos de dictámenes?

NIA 705

• Sin Salvedades
• Con Salvedad
• Negativa o adversa
• Abstención de opinión  

1. ¿Cuáles son las diferencias que usted determina de cada tipo de dictamen?

1. ¿Qué es Opinión del auditor?

NIA 700

El auditor se formará una opinión sobre si los estados financieros han

sido preparados, en todos los aspectos materiales, de conformidad con el marco de información financiera aplicable. Con el fin de formarse dicha opinión, el auditor concluirá si ha obtenido una seguridad razonable sobre si los estados financieros en su conjunto están libres de incorrección material, debido a fraude o error.

1. ¿Qué es Opinión con Salvedades?

NIA 705

El auditor expresará una opinión con salvedades cuando:

(a) habiendo obtenido evidencia de auditoría suficiente y adecuada, concluya que las incorrecciones, individualmente o de forma agregada, son materiales, pero no generalizadas, para los estados financieros; o

(b) el auditor no pueda obtener evidencia de auditoría suficiente y adecuada en la que basar su opinión, pero concluya que los posibles efectos sobre los estados financieros de las incorrecciones no detectadas, si las hubiera, podrían ser materiales, aunque no generalizados.

1. ¿Qué es Opinión Negativa o adversa?

NIA 705

El auditor expresará una opinión desfavorable (o adversa) cuando, habiendo obtenido evidencia de auditoría suficiente y adecuada, concluya que las incorrecciones, individualmente o de forma agregada, son materiales y generalizadas en los estados financieros

1. En el Informe de Auditoría debe haber una sección titulada “Responsabilidad del auditor”?

NIA 700

Si debe haber.

1. ¿Por qué un dictamen sin salvedades muestra cuatro párrafos?

Un dictamen que incluya una opinión sin salvedades se considera un informe estándar conformado por 3 párrafos que contienen frases y terminologías con un significado específico.

-En el primer párrafo, el párrafo introductorio en el que se identifican los estados financieros y la responsabilidad del auditor por expresar una opinión sobre estos

-El segundo párrafo que es el párrafo de alcance que describe los elementos clave que se presentan en el desarrollo típico de una auditoria de estados financieros, incluyendo las afirmaciones relativas al alcance de la auditoria, el auditor indica explícitamente que la auditoria le proporciono una base razonable para formarse una opinión sobre dichos EEFF

-Y el tercer párrafo el párrafo de opinión, aquí el auditor expresa su opinión sobre la razonabilidad de los Estados Financieros

1. ¿Qué caracteriza un dictamen sin salvedades?

   NIA 705

Se emite una opinión sin salvedades o normal en el caso de que el auditor al obtener la evidencia suficiente y competente se satisfaga plenamente sobre la razonabilidad de los estados financieros, su elaboración conforme a Principios y Normas de Contabilidad Generalmente aceptadas aplicados sobre una base consistente con los años anteriores. Esta satisfacción del auditor se presenta en el informe de una manera clara y afirmativa. Al emitir una opinión sin salvedades, el auditor expresa en forma tácita que de haber existido cambios en principios contables o en el método de su aplicación, los efectos relativos de estos han sido determinados y revelados adecuadamente en los estados financieros.

Un dictamen limpio, declara que los estados financieros presentan razonablemente en todos los aspectos significativos, la situación financiera, los cambios en el patrimonio, los resultados de operaciones y los cambios en la situación financiera de la entidad, de conformidad con Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados.

1. ¿Qué caracteriza un dictamen con salvedades?

NIA 705

Cuando el auditor exprese una opinión con salvedades debido a una incorrección material en los estados financieros, el auditor manifestará en el párrafo de opinión que, en su opinión, excepto por los efectos de los hechos descritos en el párrafo de fundamento de la opinión con salvedades:

(a)los estados financieros expresan la imagen fiel (o presentan fielmente, en todos los aspectos materiales,) de conformidad con el marco de información financiera aplicable, cuando hayan sido preparados de conformidad con un marco de imagen fiel; o

(b)los estados financieros han sido preparados, en todos los aspectos materiales, de conformidad con el marco de información financiera aplicable, cuando hayan sido preparados de conformidad con un marco de cumplimiento.

Si la opinión modificada se debe a la imposibilidad de obtener evidencia de auditoría suficiente y adecuada, el auditor utilizará para la opinión modificada la siguiente frase: “excepto por los posibles efectos del hecho o hechos...”

1. ¿Qué caracteriza un dictamen negativo o adverso?

NIA 705

Cuando el auditor exprese una opinión desfavorable (o adversa), manifestará en el párrafo de opinión que, en su opinión, debido a la significatividad del hecho o hechos descritos en el párrafo de fundamento de la opinión desfavorable:

(a)los estados financieros no expresan la imagen fiel (o no se presentan fielmente) de conformidad con el marco de información financiera aplicable, cuando hayan sido preparados de conformidad con un marco de imagen fiel; o

(b)los estados financieros no han sido preparados, en todos los aspectos materiales, de conformidad con el marco de información financiera aplicable, cuando hayan sido preparados de conformidad con un marco de cumplimiento.

1. ¿Qué caracteriza una abstención de opinión?

NIA 705

Cuando el auditor deniegue la opinión (o se abstenga de opinar) porque no haya podido obtener evidencia de auditoría suficiente y adecuada, en el párrafo de opinión el auditor manifestará que:

(a)debido a la significatividad del hecho o hechos descritos en el párrafo de fundamento de la denegación de opinión, el auditor no ha podido obtener  evidencia de auditoría que proporcione una base suficiente y adecuada para expresar la opinión de auditoría; y, en consecuencia,

(b)el auditor no expresa una opinión sobre los estados financieros.

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