CUESTIONARIO DE NORMAS INTERNACIONES DE AUDITORIA

NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORÍA

2-NIA 200

Conducción de una Auditoría conforme a NIA´S

1) ¿Qué es la evidencia de auditoría?

Información utilizada por el auditor para llegar a las conclusiones sobre lo que basa la opinión del auditor.

2) ¿Qué es suficiencia de evidencia de auditoría?

Es la medida de la cantidad de evidencia de auditoría y es afectada por la valoración del auditor de los riesgos de representación errónea de importancia relativa.

3) ¿Qué significa propiedad de la evidencia de auditoría?

Es la medida de la calidad de la evidencia de auditoría es decir su relevancia y confiabilidad para dar soporte a las conclusiones sobre las que se basa la opinión del auditor.

4) ¿A qué se refiere el riesgo de auditoría?

Cuando se expresa una opinión de auditoría inapropiada cuando los estados financieros están representados de una manera errónea de importancia relativa.

5) ¿Qué es el Riesgo de Detección?

Se refiere a los procedimientos desempeñados por el auditor para reducir el riesgo de auditoría a un nivel aceptablemente bajo no detecte una representación errónea que exista y que podría ser de importancia relativa ya sea individual o en representación con otras

3-NIA 210

Términos del Compromiso de Auditoría

1- ¿Qué incluye la carta de compromiso?

El objetivo de la auditoria, la responsabilidad de la administración, el marco de referencia de información financiera adoptada por la administración, el alcance de la auditoria, cualquier informe y la naturaleza de las pruebas todo esto en la preparación de los estados financieros.

2- ¿Qué es una auditoría de componentes?

Se refiere a la auditoria que se realiza a una controladora y a la vez a una subsidiaria.

3- ¿De qué depende la adopción del marco de referencia de información financiera?

Dependerá de la naturaleza de la entidad y del objetivo de los estados financieros, tales como cumplir con las necesidades comunes de información de una amplia gama de usuarios, en otros cumplir con las necesidades de usuarios específicos. Tomando en cuenta la exigencia de la jurisdicción en donde opera

4- ¿Cuándo el auditor debe aceptar un trabajo para auditoría de estados financieros?

Cuando concluya que el marco de referencia de información financiera adoptado por la administración es aceptable o cuando lo requiera la ley o las regulaciones.

5- ¿Qué sucede cuando la administración adopta un marco de referencia de información financiera que no esta autorizado por una organización para promulgar normas?

Si el auditor acepta este trabajo, discute las deficiencias con la administración y la manera en que dichas deficiencias pueden manejarse, ya que estas deficiencias pueden dar estados financieros confusos y hay un acuerdo de que la administración adopte otro marco de referencia el auditor se refiere al cambio del marco de referencia en una nueva carta compromiso.

4-NIA 220

Control de Calidad para Auditoría de Información Financiera Histórica

1. 1. Cual es el significado de Socio del Trabajo?

El socio u otra persona de la firma que es responsable del trabajo de auditoría y su desempeño, así como del informe del auditor que se emiten en nombre de la firma, y quien, cuando se requiere, tiene la autoridad apropiada de un organismo profesional legal o regulado.

1. 2. Cuál es el significado de Revisión de control de calidad del trabajo?

Revisión de control de calidad del trabajo: un proceso diseñado para proporcionar, antes de que se emita el informe del auditor, una evaluación objetiva de los juicios importantes que el equipo del trabajo haya hecho y de las conclusiones a las que llegaron al formular el informe del auditor.

1. 3. Cuáles son los principios éticos profesional, que incluye esta sección:

ü Integridad.

ü Objetividad.

ü Competencia profesional y cuidado debido.

ü Confidencialidad.

1. 4. Que es Comportamiento profesional?

Es cuando el socio del trabajo permanece alerta a la evidencia de incumplimiento de los requisitos éticos.

1. 5. El socio del trabajo dirige el trabajo de auditoría informando a los miembros del sobre:

a) Sus responsabilidades

b) La naturaleza del negocio de la entidad

c) Asuntos relacionados al riesgo

d) Problemas que puedan surgir

e) El enfoque detallado para el desempeño del trabajo.

5-NIA 230

Documentación de Auditoría

1. 1. Qué significa documentación de auditoría:

Significa el registro de procedimientos de auditoría desempeñados, la evidencia de auditoría relevante obtenida y las conclusiones a las que llegó el auditor.

1. 2. El auditor deberá preparar la documentación de auditoría de modo que un auditor con experiencia, que no tenga una conexión previa con la auditoría, entienda:

ü La naturaleza, oportunidad y extensión de los procedimientos de auditoría desempeñados para cumplir con las NIA y los requisitos legales y de regulación aplicables.

ü Los resultados de los procedimientos de auditoría y la evidencia de auditoría obtenida.

ü Los asuntos importantes que se originan durante la auditoría y las conclusiones alcanzadas en la misma.

1. 3. Que incluye la documentación de auditoria.

La documentación de auditoría incluye registros de los asuntos importantes.

1. 4. Al documentar la naturaleza, oportunidad y extensión de los procedimientos de auditoría desempeñados, el auditor deberá registrar:

ü Quién desempeñó el trabajo de auditoría y la fecha en que se terminó ese trabajo.

ü Quién revisó el trabajo de auditoría desempeñado y la fecha y extensión de dicha revisión

1. 5. el auditor deberá documentar.

ü Cuándo y quién hizo y revisó (cuando sea aplicable) estas modificaciones

ü Las razones específicas para hacerlas, y

ü Su efecto, si lo hay, en las conclusiones del auditor.

6-NIA 240

Responsabilidad del Auditor de considerar el Fraude en una Auditoría de Estados Financieros

1. 1. Según esta NIA, qué requerimientos debe seguir el auditor?

Que Lleve a cabo procedimientos para obtener información que sea útil al identificar los riesgos de representación errónea de importancia relativa debida a fraude

Que Identifique y evalúe los riesgos de representación errónea de importancia relativa debida a fraude a nivel de estado financiero y a nivel de aseveración; y para los riesgos evaluados que pudieran dar como resultado una representación errónea de importancia relativa debida a fraude, evaluar el diseño de los controles de la entidad relacionados, incluyendo las actividades relevantes de control y determinar si se han implementado.

1. 2. Cuáles son las características del fraude.

• Ø Una equivocación en la compilación o procesamiento de datos con los que se preparan los estados financieros.

• Ø Una estimación contable incorrecta que se origina al pasar por alto o malinterpretar los hechos.

• Ø Una equivocación en la aplicación de principios de contabilidad relativos a valuación, reconocimiento, clasificación, presentación o revelación.

1. 3. La información financiera fraudulenta puede lograrse de la siguiente manera:

ü Manipulación, adulteración (incluyendo falsificación), o alteración de registros contables o documentación de soporte con los que se preparan los estados financieros.

ü Representación errónea u omisión intencional en los estados financieros de hechos transacciones u otra información importante.

ü Mala aplicación intencional de principios de contabilidad relativos a cantidades, clasificación, manera de presentación o revelación.

1. 4. Responsabilidades de los encargados del gobierno corporativo y de la Administración.

La responsabilidad primaria por la prevención y detección de fraude descansa tanto en los encargados del gobierno corporativo de la entidad como en la administración.

1. 5. Discusión entre el equipo del trabajo.

Los miembros del equipo del trabajo deberán discutir la susceptibilidad de los estados financieros de la entidad a representación errónea de

importancia relativa debida a fraude.

7-NIA 250

Consideración de Leyes y Reglamentos de una Auditoría de Estados Financieros

1. 1. Responsabilidad de la administración del cumplimiento con leyes y Reglamentos.

Es responsabilidad de la administración asegurar que las operaciones de la entidad se conducen de acuerdo con las leyes y reglamentos. La responsabilidad por la prevención y detección de incumplimiento descansa en la administración.

1. 2. Para obtener la comprensión general de leyes y reglamentos, el auditor ordinariamente tendría que:

ü Usar el conocimiento existente de la industria y negocio de la entidad.

ü Averiguar con la administración respecto de las políticas y procedimientos de la entidad referentes al cumplimiento con leyes y reglamentos.

ü Averiguar con la administración las políticas o procedimientos adoptados para identificar, evaluar y contabilizar las demandas de litigio y las evaluaciones.

1. 3. Qué procedimiento se debería utilizar cuando se descubre incumplimiento?

El apéndice a esta NIA expone ejemplos del tipo de información que podría venir a la atención del auditor que podría indicar incumplimiento.

Cuando el auditor se da cuenta de información concerniente a un posible caso de incumplimiento, el auditor debería obtener una comprensión de la naturaleza del acto y las circunstancias en las que ha ocurrido, y otra información suficiente para evaluar el posible efecto sobre los estados financieros.

1. 4. Perspectiva del Sector Público

Muchos trabajos del sector público incluyen responsabilidades de auditoría adicionales respecto de la consideración de leyes y reglamentos. Aún si las responsabilidades del auditor no se extienden más allá de las del auditor.

1. 5. Que es el Retiro del trabajo.

El auditor puede concluir que el retiro del trabajo es necesario cuando la entidad no toma acción para el remedio que el auditor considera necesario en las circunstancias, aún cuando el incumplimiento no sea de importancia relativa para los estados financieros.

8-NIA 260

Comunicaciones de Asunto de Auditoría con los encargados del gobierno corporativo

1. 1. Quienes son las Personas relevantes?

El auditor deberá determinar las personas relevantes que estén a cargo de! gobierno corporativo y con quienes se comunican los asuntos de auditoría e interés del gobierno corporativo.

1. 2. El auditor deberá considerar los asuntos de auditoría de interés del gobierno corporativo que surjan de la auditoría de los estados financieros y comunicarlos a los encargados de él. Ordinariamente estos asuntos incluyen:

El enfoque general y el alcance global de la auditoría, incluyendo cualesquiera limitaciones esperadas o cualesquiera requisitos adicionales.

La selección de, o cambios en políticas y prácticas contables importantes que tengan, o pudieran tener, un efecto de importancia relativa sobre los estados financieros de la entidad.

1. 3. El auditor deberá informar a los encargados del gobierno corporativo sobre:

Las representaciones erróneas no corregidas acumuladas por el auditor durante la auditoría, las cuales determinó la administración que no eran de importancia relativa, ni en lo individual ni en el agregado, para los estados financieros tomados como un todo.

1. 4. Las comunicaciones del auditor con los encargados del gobierno corporativo pueden hacerse en forma oral o por escrito. La decisión del auditor de comunicar ya sea oralmente o por escrito es afectada por factores, tales como:

El tamaño, estructura de operaciones, estructura legal y procesos de comunicación de la entidad que se audita:

La naturaleza, sensibilidad e importancia de los asuntos de auditoría de interés del mando que han de comunicarse.

Los convenios hechos con respecto a reuniones periódicas o información de asuntos de auditoría de interés del gobierno corporativo.

La cantidad de contacto permanente y diálogo que el auditor tenga con los encargados del gobierno corporativo.

1. 5. Que es la Confidencialidad para el auditor.

Los requisitos de los organismos contables profesionales nacionales, de la legislación o reglamentación pueden imponer obligaciones de confidencialidad las comunicaciones del auditor de asuntos de auditoría de interés se refiere a dichos requisitos, leyes y reglamentos antes de comunicarse.

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9-NIA 300

Planeación de una auditoría de estados financieros

1. 1. Cuáles son las actividades preliminares del trabajo del auditor.

ü Desempeñar procedimientos respecto de la continuación de las relaciones con el cliente y del trabajo específico de auditoría (ver NIA 220.

ü Control de calidad para auditorías de información financiera histórica, para lineamientos adicionales).

ü Evaluar el cumplimiento con los requisitos éticos, incluyendo la independencia (ver NIA 220 para lineamientos adicionales).

1. 2. El auditor planee un trabajo de auditoría para que:

ü El auditor conserva la independencia y capacidad necesarias para desempeñar el trabajo.

ü No hay problemas con la integridad de la administración que puedan afectar la disposición del auditor a continuar el trabajo.

ü No hay malentendido con el cliente en cuanto a términos del trabajo.

1. 3. En qué consiste el plan de auditoría

El auditor deberá desarrollar un plan de auditoría con el fin de reducir el riesgo de auditoría a un nivel aceptablemente bajo.

1. 4. Cuál es la documentación por el auditor de la estrategia general de auditoría.

Registra las decisiones clave que se consideran necesarias para planear, de manera apropiada, la auditoría y comunicar los asuntos importantes al equipo del trabajo.

1. 5. El auditor puede considerar los siguientes asuntos al establecer el alcance del trabajo de auditoría:

El marco de referencia para información financiera sobre el que se ha preparado la información financiera que se va a auditar, incluyendo cualquier necesidad de conciliaciones con otro marco de referencia para información financiera.

10-NIA 315

Entendimiento de la entidad y su entorno y evaluación de los riesgos de representación errónea de importancia relativa

1. 1. La siguiente es una visión general de los requisitos de esta norma:

Procedimientos de evaluación del riesgo Y fuentes de información sobre la entidad y su entorno, incluyendo su control interno.

1. 2. El auditor deberá realizar los siguientes procedimientos de evaluación del riesgo para obtener un entendimiento de la entidad y su entorno, incluyendo su control interno:

ü Investigaciones con la administración y otros dentro de la entidad;

ü Procedimientos analíticos; y

ü Observación e inspección.

1. 3. Estos procedimientos de auditoría ordinariamente incluyen lo siguiente:

ü Observación de actividades y operaciones de la entidad.

ü Inspección de documentos (como planes y estrategias del negocio), registros y manuales de control interno.

ü Lectura de informes preparados por la administración (como informes trimestrales de la administración y estados financieros provisionales) y los encargados del gobierno corporativo (como minutas de las reuniones del consejo de directores).

ü Visitas a las instalaciones y plantas de la entidad.

1. 4. Cuando el auditor se propone usar información sobre la entidad y su entorno obtenida en periodos anteriores.

El auditor deberá determinar si han ocurrido cambios que puedan afectar la relevancia de dicha información para la auditoría actual.

1. 5. Discusión entre el equipo del trabajo

Los miembros del equipo del trabajo deberán discutir la susceptibilidad de los estados financieros a representaciones erróneas de importancia relativa.

11-NIA 320

Importancia Relativa de la Auditoría

1. 1. Cuál es el propósito de la NIA 320?

El propósito de esta Norma Internacional de Auditoría (NIA) es establecer normas y proporcionar lineamientos sobre el concepto de importancia relativa y su relación con el riesgo de auditoría.

1. 2. Cuál es el objetivo de una auditoría?

El objetivo de una auditoría de estados financieros es hacer posible al auditor expresar una opinión sobre si los estados financieros están preparados, respecto de todo lo importante, de acuerdo con un marco de referencia para información financiera aplicable.

1. 3. La relación entre importancia relativa y el riesgo de auditoría

Al planear la auditoría, el auditor considera qué pudiera hacer que los estados financieros se representaran de una manera errónea de importancia relativa.

1. 4. El auditor compensará lo siguiente:

ü Reduciendo el nivel evaluado de riesgo de control, cuando esto sea factible, y apoyando el nivel reducido desarrollando pruebas de control extensas o adicionales: o

ü Reduciendo el riesgo de detección al modificar la naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos sustantivos planeados.

1. 5. El agregado de representaciones erróneas o corregidas comprende:

ü Representaciones erróneas específicas identificadas por el auditor incluyendo el efecto neto de representaciones erróneas no corregidas identificadas durante la auditoría de periodos previos; y

ü La mejor estimación del auditor de otras representaciones erróneas que no pueden ser identificadas específicamente.

12-NIA 330

Procedimientos del Auditor en Respuesta a los Riesgos Evaluados

1. 1. Procedimientos de auditoría que responden a los riesgos de representación errónea de importancia relativa al nivel de aseveración:

El auditor deberá diseñar y desempeñar procedimientos adicionales de auditoría cuya naturaleza, oportunidad y extensión respondan a los riesgos evaluados de representación errónea de importancia relativa al nivel de aseveración.

1. 2. La naturaleza de esta norma es.

La naturaleza de los procedimientos adicionales de auditoría se refiere a su propósito (pruebas de controles o procedimientos sustantivos) y su tipo, o sea, inspección, observación.

1. 3. Que es oportunidad.

Oportunidad se refiere al momento en el cual se desempeñan los procedimientos de auditoría o a la fecha a la que aplica la evidencia de auditoría.

1. 4. Al considerar cuándo desempeñar procedimientos de auditoría, el auditor también considera asuntos como los siguientes:

ü El entorno de control, cuándo está disponible la información relevante (por ejemplo. los archivos electrónicos pueden alterarse posteriormente o los procedimientos por observar pueden ocurrir sólo en ciertas épocas).

ü La naturaleza del riesgo (por ejemplo, si hay un riesgo de ingresos inflados para cumplir con las expectativas de utilidades mediante la posterior creación de convenios de venta; falsos, el auditor puede desear examinar los contratos disponibles a la fecha del final del ejercicio).

ü El ejercicio o fecha con que se relaciona la evidencia de auditoría.

1. 5. Que son las Pruebas de controles.

Se requiere que el auditor desempeñe pruebas de los controles cuando la evaluación del riesgo por el auditor incluye una expectativa de la efectividad operativa de los controles o cuando los procedimientos sustantivos solos no.

13-NIA 450

Evaluación de las Representaciones Erróneas de Importancia Relativa

1. 1. Qué es una representación errónea?

Es una diferencia entre el monto, clasificación, presentación o revelación de un rubro/partida revelado en los estados financieros; y el monto, clasificación, presentación o revelación que se requiere para que el rubro/partida esté de acuerdo con el marco regulatorio de la información financiera aplicable.

1. 2. Qué son las Representaciones erróneas no corregidas?

Representaciones erróneas que el auditor ha identificado y acumulado durante la auditoría y que no hayan sido corregidos por la administración.

1. 3. El objetivo del auditor es evaluar lo siguiente:

El efecto de las representaciones erróneas identificadas en la auditoría; y el efecto de las representaciones erróneas no corregidas, si las hubiere, sobre estados financieros y si los mismos, tomados en su conjunto, están libres de representaciones erróneas significativas.

1. 4. A qué se refiere la comunicación y corrección de las representaciones erróneas?

Es cuando el auditor debe comunicar oportunamente todas las representaciones erróneas identificadas y acumuladas durante la auditoría al nivel apropiado de la administración, a menos de que lo prohíba la ley o regulación.

1. 5. Qué debe determinar el auditor en la evaluación del efecto de la representaciones erróneas no corregidas?

El auditor deberá determinar si las representaciones erróneas no corregidas son de importancia relativa, ya sea individualmente o bien en lo agregado.

14-NIA 500

Evidencia de Auditoría

1. 1. Qué es evidencia de auditoría?

Es toda la información que usa el auditor para llegar a las conclusiones en las que se basa la opinión de auditoría, e incluye la información contenida en los registros contables subyacentes a los estados financieros y otra información.

1. 2. La evidencia de auditoría que es acumulativa por naturaleza incluye:

Incluye aquella evidencia que se obtiene de procedimientos de auditoría que se desempeñan durante el curso de la auditoría y puede incluir evidencia de auditoría que se obtiene de otras fuentes como auditorías anteriores y los procedimientos de control de calidad de una firma para la aceptación y continuación de clientes.

1. 3. Cómo se obtiene la evidencia de auditoría?

El auditor obtiene alguna evidencia de auditoría sometiendo a pruebas los registros contables, por ejemplo, a través de análisis y revisión, de volver a desarrollar procedimientos seguidos en el proceso de información financiera y de conciliar los tipos y aplicaciones relacionados de la misma información.

1. 4. Otra información que el auditor puede usar como evidencia de auditoría incluye:

ü Minutas de reuniones

ü Confirmaciones de terceros,

ü Informes de analistas,

ü Datos comparables sobre competidores,

ü Manuales de controles,

ü Información obtenida por el auditor de procedimientos de auditoría como investigación, observación e inspección; y;

ü Otra información desarrollada por, o disponible para, el auditor que le permita llegar a conclusiones a través de un razonamiento válido.

1. 5. Qué es suficiencia en la Evidencia?

La suficiencia es la medida de la cantidad de evidencia de auditoría.

La cantidad de evidencia de auditoría que se necesita se afecta por el riesgo de representación errónea de importancia.

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