Caso Practico Matrices Y Sucursales

CASO 11

Compras y Ventas de Mercaderías entre la Matriz y la Filial, sin Sobreprecio en el Costo.

La Matriz GABY adquirió durante el Año 200X al contado Mercaderías para la venta a la filial MILUZKA por la suma de S/. 50, 000.

La transacción fue a su costo, no generó ganancia a la empresa Filial.

Los correspondientes Estados de Ganancias y Pérdidas son los siguientes:

Matriz GABY S.A

ESTADO DE GANANCIAS Y PÉRDIDAS

Del 1º de Enero al 31 de Diciembre del Año200X

En Nuevos Soles

VENTAS NETAS 250 000

Menos:

Existencia Inicial 30 000

Compras de Mercaderías 150 000

Existencia Final ( 10 000)

Costos de Ventas

(170 000)

Utilidad Bruto 80 000

Otros Gatos (65 000)

Utilidad Neto 15 000

Filial MILUSKA S.A

ESTADO DE GANANCIAS Y PÉRDIDAS

Del 1º de Enero al 31 de Diciembre del Año200X

En Nuevos Soles

VENTAS NETAS 200 000

Menos:

Existencia Inicial 2 000

Compras de Existencias 115 000

Existencia Final ( 5 000)

Costos de Ventas

(112 000)

Utilidad Bruto 88 000

Otros Gatos (79 500)

Utilidad Neto 8 500

SOLUCIÓN

A continuación se presenta la Hoja de Trabajo para elaborar el Estado de Ganancias y Pérdidas Consolidados por el Año 200x de GABY S.A y MILUSKA S.A.

HOJA DE TRABAJO

MATRIZ GABY, S.A Y FILIAL MILUSKA, S.A

DEL 1º DE ENERO AL 31 DE Diciembre del año 200x

RUBROS

MATRIZ GABY

FILIAL MILUSKA

ELIMINACIONES

GANCIAS Y PERDIDAS CONSOLIDA

DEBE HABER

Ventas Netas 250 000 200 000 (1)50 000 400 000

Existencia Inicial 30 000 2 000 32 000

Compras Existencias 150 000 115 000 (1)50 000 215 000

Existencia Final (10 000) (5 000) (15 000)

Costos de Ventas

(170 000) (112 000) (232 000)

Otros Gastos 65 000 79 500 144 500

Utilidad Neta 15 000 8 500 50 000 50 000 23 500

COMENTARIOS

a) es fundamental que el Estado de Ganancias y Pérdidas consolidado, solo muestre las transacciones efectuadas con terceros, es decir, no debe incluir operaciones entre las dos empresas con vinculación económica. Por consiguiente, las partidas recíprocas tendrán que ser eliminadas.

b) En el presente caso, la compra de mercaderías por la Matriz GABY a la filial MILUSKA por un importe de S/. 50 000 ha sido excluida dado que la compra efectuada por la primera empresa, representa para la segunda una venta, es decir, equivale a una transferencia de mercaderías al costo entre empresas afiliadas.

Enseguida se muestra el respectivo Estado de Ganancias y Perdidas consolidadas por el Año 200x de GABY S.A y MILUSKA S.A.

MATRIZ GABY, S.A Y FILIAL MILUSKA, S.A

DEL 1º DE ENERO AL 31 DE Diciembre del año 200x

En Nuevos Soles

Ventas Netas 400 000

Menos:

Costo de Ventas 232 000

Utilidad Bruta 168 000

Gastos Varios 144 500

Utilidad Neta 23 500

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