Compilacion De Informacion Financiera

INTRODUCCION i

CAPITULO I 1

1. Marco Conceptual para Informes Financieros 1

1.1 Marco Conceptual para Auditoría y Servicios Relacionados 1

1.1.1 Niveles de Certeza 2

1.1.2 Auditoría 3

1.1 Servicios Relacionados 4

1.2.1 Revisiones 4

1.2.2 Procedimientos Convenidos 5

1.2.3 Compilaciones 5

1.2.4 Asociación del Auditor con la Información Financiera 6

1.2.5 Guía: Trabajos Para Compilar Información Financiera 6

1.2.6 Alcance Y Objetivo Del Trabajo 6

1.2.7 Normas Relativas a La Persona 7

1.2.8 Normas Relativas al Trabajo 7

1.2.9 Normas Relativas Al Informe 8

1.2.10 Modelo 9

1.3 Trabajo de compilación de información financiera 10

1.3.1 Norma internacional de Auditoría 930 10

1.3.2. Principios generales 11

1.3.3. Objetivos del trabajo de compilación de información financiera 12

1.3.4. Programa de trabajo 12

1.3.5. Metodología 12

1.3.6 Responsabilidad de la administración 14

1.3.7 Papeles de trabajo 14

1.3.8 Informe del auditor 15

1.3.9 Referencia técnica 16

1.3.10 Compilación de información financiera 16

CAPITULO II 18

2. Marco Legal 18

2.1. Nisa 4410 Compromisos Para La Compilación De Información Financiera. (Anteriormente Nia 930 – La Norma Esta En Vigencia) 18

Introducción 18

2.1.2 Objetivo de un Trabajo de Compilación 18

2.1.3 Código de Ética Profesional 19

2.1.4 Definición de los Términos del Trabajo 22

2.1.5 Responsabilidad de la Administración 25

2.2 Informes sobre un Trabajo de Compilación 26

2.3 Norma Internacional de Auditoría 930 27

2.3.1 Trabajos Para Compilar Información Financiera 27

2.3.2 Objetivo de un trabajo de compilación 27

2.3.3 Principios generales de un trabajo de compilación 27

2.3.4 Definición de los términos del trabajo 27

2.3.5 Planeación 28

2.3.6 Documentación 28

2.3.7 Procedimientos 28

2.3.8 Responsabilidad de la administración 29

CAPITULO III 31

3. CASO PRACTICO SOBRE TRABAJOS DE COMPILACIÓN DE INFORMACIÓN FINANCIERA 31

3.1 Índice De Contenido 31

3.2. Informe De Compilación 32

3.3 Compromiso Para Un Trabajo De Compilación De Estados Financieros 33

3.4 Enunciado Caso Práctico Trabajos De Compilación De Información Financiera 35

3.5 Estados Financieros Compilados 37

3.6 Notas Más Relevantes A Los Estados Financieros 40

CONCLUSIÓNES ii

RECOMENDACIONES iii

BIBLIOGRAFIA iv

INTRODUCCION

El presente trabajo se realizo en base a los compromisos para compilación financiera, puesto que la situación financiera de cualquier entidad sirve no solo a la entidad que solicitan nuestros servicios sino que también a terceros, pudiendo ser proveedores, clientes, bancos o cualquier interesado que tuviera que ver esta informacion. Asi pues vemos que todos los estados financieros normalmente son preparados y presentados anualmente, muchos de los usuarios que necesitan esta informacion confían en que esta informacion sea confiable esto debido a que no tienen acceso o poder de poder obtener una informacion extra que pudiera aclarar sus dudas, es por ello que el trabajo del auditor y/o contador juega un papel importante porque a través de sus análisis de certeza y confiabilidad puede ser contratado para reunir clasificar y compilar informacion financiera apropiadamente.

Para ello el contador sus habilidades conocimientos y pericia en el ramo contable para desempeñar un trabajo de calidad y que satisfaga las necesidades de las personas interesadas en esta informacion.

CAPITULO I

1. Marco Conceptual para Informes Financieros

Los estados financieros ordinariamente son preparados y presentados anualmente y están dirigidos hacia las necesidades comunes de información de un amplio rango de usuarios. Muchos de esos usuarios confían en los estados financieros como su fuente principal de información porque no tienen el poder de obtener información adicional para satisfacer sus necesidades específicas de información. Así, los estados financieros necesitan ser preparados de acuerdo con una o la combinación de:

(a) Normas Internacionales de Contabilidad;

(b) Normas Nacionales de Contabilidad;

(c) Algún otro marco conceptual para informes financieros integral y con autoridad que haya sido diseñado para uso en los informes financieros y que es identificado en los estados financieros.

1.1 Marco Conceptual para Auditoría y Servicios Relacionados

Servicios relacionados comprende revisiones, procedimientos convenidos y compilaciones. Según se ilustra en el diagrama siguiente, las auditorías y revisiones son diseñadas para hacer posible que el auditor proporcione niveles altos y moderados de certeza respectivamente, usándose tales términos para indicar su jerarquización comparativa. Los trabajos para realizar procedimientos convenidos y compilaciones no tienen la intención de hacer posible que el auditor exprese certeza.

Auditoría Servicios Relacionados

Naturaleza del Servicio Auditoría Revisión Procedimientos Convenidos Compilación

Nivel Comparativo de Certeza Provisto por el Auditor Certeza alta, pero no absoluta Certeza Moderada No Certeza No Certeza

Informe que Proporciona Certeza Positiva sobre Asevera-ciones Certeza o Seguridad Negativa sobre Asevera-ciones Descubrimientos Actuales de Procedimientos Identificación de Información Compilada

El marco conceptual no aplica a otros servicios proporcionados por los auditores como impuestos, consultoría, y asesoría financiera y contable.

1.1.1 Niveles de Certeza

Certeza en el contexto de este marco conceptual se refiere a la satisfacción del auditor sobre la confiabilidad de una aseveración hecha por una de las partes para uso de otra de las partes. Para proporcionar tal certeza, el auditor pondera la evidencia obtenida como un resultado de los procedimientos aplicados y expresa una conclusión. El grado de satisfacción logrado y, por lo tanto, el nivel de certeza que pueda ser proporcionado se determina por los procedimientos desarrollados y sus resultados.

En un trabajo de auditoría, el auditor proporciona un nivel alto, pero no absoluto, de certeza de que la información sujeta a auditoría está libre de representaciones erróneas sustanciales. Esto es expresado positivamente en el dictamen de auditoría como certeza razonable.

En un trabajo de revisión, el auditor proporciona un nivel moderado de certeza de que la información sujeta a revisión está libre de representaciones erróneas sustanciales. Esto es expresado en la forma de certeza negativa.

Para procedimientos convenidos, ya que el auditor simplemente proporciona un informe de los resultados actuales, no se expresa opinión. En vez, los usuarios del informe ponderan por sí mismos los procedimientos y resultados informados por el auditor y sacan sus propias conclusiones a partir del trabajo del auditor.

En un trabajo de compilación, aunque los usuarios de la información compilada deriven algún beneficio de la participación del contador público, no se expresa certeza en el informe.

1.1.2 Auditoría

El objetivo de una auditoría de estados financieros es hacer posible que el auditor exprese una opinión sobre si los estados financieros están preparados, respecto de todo lo sustancial, de acuerdo con un marco conceptual para informes financieros identificado. Las frases usadas para expresar la opinión del auditor son “dar un punto de vista verdadero o justo” o “presentar razonablemente, respecto de todo lo sustancial”, son términos equivalentes. Un objetivo similar aplica a la auditoría de información financiera o de otro tipo preparada de acuerdo con criterios apropiados.

En la formación de la opinión de auditoría, el auditor obtiene suficiente evidencia de auditoría apropiada para poder sacar conclusiones sobre las cuales basar dicha opinión.

La opinión del auditor enriquece la credibilidad de los estados financieros al proporcionar un alto, pero no absoluto, nivel de certeza. La absoluta certeza en auditoría no es obtenible como un resultado de factores tales como la necesidad de ejercer juicio, el uso de pruebas, las limitaciones inherentes de cualesquier sistema de contabilidad y de control interno, y el hecho de que la mayor parte de la evidencia disponible al auditor es de naturaleza más persuasiva que concluyente.

1.1 Servicios Relacionados

1.2.1 Revisiones

El objetivo de una revisión de estados financieros es hacer posible a un auditor declarar si, sobre la base de procedimientos que no proporcionan toda la evidencia que sería requerida en una auditoría, algo ha surgido a

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