Contabilidad. DESARROLLO DE SOLUCIONES

DESARROLLO DE SOLUCIONES

Enunciado 1.

Resultado contable antes de impuestos (I-G): 100.000€

 a), b.A), c), d) no deducibles.

 b.B) lo considero deducible puesto que, aunque esté contratado en un paraíso fiscal, está suficientemente documentado y justificado, y entiendo por lo tanto que ya forma parte del resultado contable.

 e) gasto X: es un gasto diferido. Entiendo que de dicho gasto no existe tributación inferior y por tanto lo imputo al 2016. Además lo doy por contabilizado y por lo tanto ya incluido en el resultado contable (100.000€).

 e) gasto Y: es un gasto deducible, pero aplicando el principio del devengo, lo será en 2017 por lo tanto hago un ajuste positivo en 2016.

100.000 + 1.350 + 14.000 + 500 + 400 + 2.950 =119.200€

Enunciado 2.

a) Buque: 800.000€ vida útil calculada por la empresa: 16 años

 Amortización contable: 800.000/16= 50.000€ al año

Amortización fiscal:

 Amortización anual máxima: 800.000 x 0,10 = 80.000€

 Amortización anual mínima: 800.000/20 = 40.000€

Por lo tanto 50.000€ se encuentra entre el valor máximo y mínimo de amortización y por lo tanto no procede ajuste, la amortización contable coincide con la amortización fiscal.

b) Buque: 800.000€ vida útil calculada por la empresa: 8 años

 Amortización contable: 800.000/8= 100.000€ al año

 Según el cálculo en relación a las tablas fiscales, la amortización contable anual supera la amortización anual máxima fiscalmente deducible (80.000€). Por lo tanto habrá que realizar los respectivos ajustes:

100.000 - 80.000 = 20.000€ de ajuste positivo cada año, durante los primeros 8 años, estos ajustes difieren los valores contable y fiscal del bien. El bien está totalmente amortizado contablemente.

0 - 80.000 = -80.000€ de ajuste negativo durante los dos últimos años, estos ajustes revierten los ajustes positivos, y se aplican desde el momento en el cual el inmovilizado está amortizado contablemente pero no fiscalmente.

c) Buque: 800.000€ vida útil calculada por la empresa: 8 años

 Amortización contable: 800.000/8= 100.000€ al año

Amortización fiscal para ERDs:

(Aplico la amortización acelerada, ya que, la amortización por creación de empleo no es posible puesto que no tenemos datos).

 Coeficiente máximo 10%

 Coeficiente ERDs: 10% x 2 = 20%

 Amortización anual máxima: 800.000 x 0,20 = 160.000€

La amortización anual máxima fiscalmente deducible es 160.000€ al año, durante 5 años (800.000/160.000) se aplicarán ajustes negativos al resultado contable de 60.000€, los tres años siguientes tendremos que hacer ajustes positivos por importe de 100.000€.

d) Buque: 800.000€ vida útil calculada por la empresa: 8 años

 Amortización contable: 800.000/8= 100.000€ al año

 Año "X" 25 trabajadores

 Año "X+1" contrata 3 trabajadores a tiempo completo con fecha 1-julio: 0,5 x 3= 1,5 aumento

Se despide a un trabajador a tiempo parcial con fecha 31 diciembre: 0,5

Al final del año X+1, el aumento de plantilla es: 1,5 (el trabajador a tiempo parcial trabajó todo el año por lo tanto forma parte de la plantilla)

Libertad de amortización: 120.000 x 1,5= 180.000

Amortización año 1: 180.000 + (2 x 10% x 620.000) = 304.000

 Año "X+1 contrata un nuevo trabajador a tiempo completo con fecha 1 abril: 9/12= 0,75 aumenta, pero como se despidió un trabajador a tiempo parcial a 31/12/X+1 el aumento real es: 0,75 - 0,5= 0,25

Por lo tanto se ha mantenido el aumento de plantilla.

Por lo tanto no se corrige el primer año y el segundo año se

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